國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知
國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)
注釋：全文廢止。參見(jiàn)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法的通知(國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào))
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《緊急通知》）下發(fā)后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，取得了明顯效果。同時(shí)各地也反映了一些問(wèn)題，為了進(jìn)一步做好新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定和增值稅管理工作，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：
一、《緊急通知》第一條第（一）項(xiàng)所稱新辦小型商貿(mào)企業(yè)是指新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。由于新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)尚未進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)，對(duì)其一般納稅人資格，一般情況下需要經(jīng)過(guò)一定時(shí)間的實(shí)際經(jīng)營(yíng)才能審核認(rèn)定。但對(duì)具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員，有貨物購(gòu)銷合同或書(shū)面意向，有明確的貨物購(gòu)銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到180萬(wàn)元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可認(rèn)定其為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
對(duì)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照《緊急通知》和本通知的要求進(jìn)行案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)工作。對(duì)不符合條件的新辦商貿(mào)批發(fā)企業(yè)不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。認(rèn)定為一般納稅人并售發(fā)票后一個(gè)月內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)票使用情況進(jìn)行實(shí)地檢查，提供服務(wù)，跟蹤管理。
二、對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè)），為解決出口退稅問(wèn)題提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購(gòu)銷合同或書(shū)面意向，有明確的貨物購(gòu)銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。以后企業(yè)若要經(jīng)營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票，則需重新申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后按有關(guān)規(guī)定辦理。
出口企業(yè)在申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》，作為申請(qǐng)認(rèn)定的必報(bào)資料。
對(duì)認(rèn)定為上述類型一般納稅人的新辦出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門要在相關(guān)批文中注明不售專用發(fā)票，并將認(rèn)定情況及時(shí)反饋給進(jìn)出口稅收管理部門。進(jìn)出口稅收管理部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以審核辦理出口退稅。
三、《緊急通知》第一條第（二）項(xiàng)所稱注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
四、對(duì)已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，第一個(gè)月內(nèi)首次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營(yíng)需要，需再次領(lǐng)購(gòu)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在第二次發(fā)售專用發(fā)票前對(duì)其進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，核實(shí)其是否有貨物實(shí)物，是否實(shí)際從事貨物零售業(yè)務(wù)。對(duì)未從事貨物零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)取消其一般納稅人資格。
五、對(duì)新辦工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)及時(shí)組織對(duì)納稅人的實(shí)地查驗(yàn)，核實(shí)是否擁有必要的廠房、機(jī)器設(shè)備和生產(chǎn)人員，是否具備一般納稅人財(cái)務(wù)核算條件。經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，對(duì)符合有關(guān)條件的，應(yīng)及時(shí)給予認(rèn)定。不符合條件的不得認(rèn)定。防止不法分子假借工業(yè)企業(yè)之名騙取增值稅一般納稅人資格。
六、在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營(yíng)的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實(shí)際納稅情況核算年銷售額實(shí)際達(dá)到180萬(wàn)元后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
七、輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購(gòu)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先預(yù)繳稅款。納稅人應(yīng)依據(jù)已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%（修改為“3%”）征收率計(jì)算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時(shí)應(yīng)將領(lǐng)購(gòu)并已開(kāi)具的專用發(fā)票自行填寫(xiě)清單（格式見(jiàn)附件一），連同已開(kāi)具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，并確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，方可允許繼續(xù)領(lǐng)購(gòu)。
對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時(shí)，須按以下公式計(jì)算本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購(gòu)票量-本次申購(gòu)票時(shí)結(jié)存發(fā)票數(shù)量。
八、對(duì)進(jìn)入納稅輔導(dǎo)期管理的新辦小型商貿(mào)企業(yè)不再實(shí)行原臨時(shí)一般納稅人管理。
九、輔導(dǎo)期一般納稅人的增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票限額原則上不得超過(guò)一萬(wàn)元，如果開(kāi)票限額確實(shí)不能滿足實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，經(jīng)審核，按照現(xiàn)行規(guī)定審批其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票限額和數(shù)量。
十、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)一般納稅人資格的新辦企業(yè)進(jìn)行約談或?qū)嵉夭轵?yàn)前，應(yīng)及時(shí)通知納稅人，約談或?qū)嵉夭轵?yàn)過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)如實(shí)書(shū)面記錄約談和實(shí)地查驗(yàn)的內(nèi)容及相關(guān)情況，存入審批檔案。
十一、稅務(wù)機(jī)關(guān)除要求新辦商貿(mào)企業(yè)按照統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料外，可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況確定新辦商貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格需報(bào)送的其它資料。
十二、失控發(fā)票電子數(shù)據(jù)按日上傳及失控發(fā)票與認(rèn)證發(fā)票的雙向比對(duì)工作已于9月底在全國(guó)部署。
關(guān)于走逃戶數(shù)據(jù)上報(bào)工作，各省級(jí)單位可通過(guò)瀏覽器（IE6.0及以上版本）訪問(wèn)總局網(wǎng)站登錄到走逃戶數(shù)據(jù)上報(bào)系統(tǒng)。各省級(jí)單位的用戶名及初始密碼放置在總局技術(shù)支持網(wǎng)站上，各地取得密碼后應(yīng)及時(shí)登錄系統(tǒng)，將初始密碼變更為自己的工作用密碼并妥善保存。各地在使用過(guò)程中注意查看系統(tǒng)提供的使用幫助。
十三、《緊急通知》有關(guān)規(guī)定與防偽稅控系統(tǒng)、征管軟件相互銜接問(wèn)題的解決方案，詳見(jiàn)《防偽稅控系統(tǒng)、綜合征管軟件操作流程》（附件二）。
十四、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按《緊急通知》和本通知要求，切實(shí)做好新辦小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定和輔導(dǎo)期管理工作。對(duì)新辦企業(yè)的申請(qǐng)，要認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好資料審核，實(shí)地查驗(yàn)和法定代表人約談等審查工作，按規(guī)定區(qū)別不同情況處理，不要簡(jiǎn)單化，不搞一刀切。要切實(shí)加強(qiáng)輔導(dǎo)期管理和服務(wù)，尤其要抓住專用發(fā)票發(fā)售管理和對(duì)各種抵扣憑證先交叉稽核比對(duì)后抵扣等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要落實(shí)和運(yùn)用好失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制。要認(rèn)真開(kāi)展對(duì)近年來(lái)已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)的檢查，特別是對(duì)長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)、大量運(yùn)用海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū)和農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣的企業(yè)重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。要注意收集執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并將開(kāi)展的商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定檢查工作與收集到的問(wèn)題進(jìn)行整理總結(jié)，形成正式報(bào)告，于2004年12月31日前上報(bào)總局流轉(zhuǎn)稅管理司和信息中心。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○四年十二月一日
附件一：增值稅專用發(fā)票開(kāi)具清單（略）
附件二：防偽稅控系統(tǒng)、綜合征管軟件操作流程（略）