國家稅務總局關于做好2004年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關問題的通知
國稅函[2005]59號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務總局關于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2011年第2號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東省和深圳市地方稅務局，局內各單位：
為做好2004年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關問題通知如下：
一、提高認識，加大培訓和輔導力度。企業(yè)所得稅匯算清繳是一項政策性、時效性較強的工作，是提高企業(yè)申報質量、加強企業(yè)所得稅管理的重要手段，是建立基礎數(shù)據(jù)的關鍵環(huán)節(jié)，也是檢驗各地企業(yè)所得稅日常管理質量的主要依據(jù)。對此，一要提高認識。各級稅務機關必須高度重視并切實加強對企業(yè)所得稅匯算清繳工作的領導，要按照匯算清繳工作規(guī)程的要求成立領導小組和工作小組。二要加強培訓。針對近年來涉外稅收管理機構和專業(yè)人員調整幅度大、企業(yè)所得稅匯算清繳工作將涉及更多的基層管理機構和新手的狀況，各地要采取一級培訓一級、層層培訓的辦法，確?；鶎右痪€工作人員能夠盡快掌握匯算清繳的相關政策和匯算軟件操作程序，保證工作有序運轉。三要開展輔導。各級稅務機關應在抓好對內培訓的同時，因地制宜采用多種形式對外廣泛開展稅法宣傳和納稅輔導，向企業(yè)詳細講解涉外稅收政策、申報程序和軟件操作流程。
二、嚴格審核，確保申報資料質量。企業(yè)所得稅申報資料的及時性、準確性和完整性，直接關系到匯算清繳工作的質量和效率。各地在受理企業(yè)年終所得稅申報時，應認真檢查企業(yè)所附送的申報資料是否齊全，尤其要注意審核取消若干行政事項審批權限后按規(guī)定需要企業(yè)報送主管稅務機關備案的有關稅務處理事項說明資料的完整性，如發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定報齊或主表附表填報的項目不完整,應及時退回并責令其限期補齊、補正或重新申報；申報數(shù)據(jù)不能通過計算機審核的，應當場要求其修改后重新報送；對于逾期未申報和未補報資料的企業(yè)，匯繳工作小組應進行催報催繳，并按照征管法的有關規(guī)定予以處罰和加收滯納金。
三、利用資源，發(fā)揮匯算清繳數(shù)據(jù)效用。通過匯算清繳建立的數(shù)據(jù)是進行后續(xù)管理的基礎信息，是進行審核評稅、稅務審計、反避稅和收入分析的重要依據(jù)，也是完善稅收政策的決策參數(shù)。各地不僅要注重提高匯算清繳數(shù)據(jù)的質量，而且要在保管匯算清繳數(shù)據(jù)、發(fā)揮其效用方面下功夫。一是提高電子申報率，企業(yè)所得稅申報軟件實行企業(yè)自愿購買的原則，對于未使用申報軟件的企業(yè)，各地稅務機關必須將企業(yè)申報數(shù)據(jù)錄入到軟件中，以提高電子匯總的質量和效率。二是要保管好匯算清繳數(shù)據(jù)，各地要實行專人、專機管理，避免數(shù)據(jù)丟失。三是利用匯算清繳軟件本身帶有的查詢功能，進行一般分析。四是利用數(shù)據(jù)挖掘技術，從不同角度對涉稅原始數(shù)據(jù)進行深層次、多維度的分析，最大程度地發(fā)揮匯繳采集的企業(yè)數(shù)據(jù)信息，并在此基礎上編寫企業(yè)所得稅匯算清繳基礎數(shù)據(jù)報告，如分企業(yè)注冊類型、資產(chǎn)規(guī)模和地區(qū)等指標反映企業(yè)虧損、減免稅和稅收負擔等相關情況。
四、完善指標，保證匯總數(shù)據(jù)質量并及時上報。根據(jù)各地意見和建議，對現(xiàn)行企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表、指標表進行適當修改，具體情況如下：
（一）企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（A類）。
1．在第一項“稅務登記戶數(shù)”項下的“分支機構戶數(shù)”后面增加“常駐代表機構戶數(shù)”、“籌建企業(yè)戶數(shù)”、“非正常戶數(shù)”；
2．增加第二項“應參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)”和第三項“實際參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)”項下的“其中：常駐代表機構戶數(shù)”；
3．第六項“盈利企業(yè)戶數(shù)”項下的“1.享受所得稅優(yōu)惠政策”改為“1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策戶數(shù)”，“2.全額征收企業(yè)戶數(shù)”改為“2.全額征收企業(yè)所得稅戶數(shù)”；
4．增加第六項“盈利企業(yè)戶數(shù)”項下的“3.享受地方所得稅優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)”、“4.技術費加成扣除企業(yè)戶數(shù)”、“5.政策性抵免企業(yè)戶數(shù)”、“6.彌補虧損企業(yè)戶數(shù)”,將原來的“3.彌虧后應納稅所得額為零的企業(yè)戶數(shù)”作為“6.彌補虧損企業(yè)戶數(shù)”下的子項；
5．增加第八項“零申報企業(yè)戶數(shù)”；
6.“盈利企業(yè)匯算清繳情況”項目下的最后一項“利潤總額”改為“稅后利潤”。
（二）企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（B類）。
1．在第一項“稅務登記戶數(shù)”項下的“分支機構戶數(shù)”后面增加“籌建企業(yè)戶數(shù)”、“非正常戶數(shù)”；
2．第五項“盈利企業(yè)戶數(shù)”項下的“1.享受所得稅優(yōu)惠政策”改為“1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策戶數(shù)”，“2.全額征收企業(yè)戶數(shù)”改為“2.全額征收企業(yè)所得稅戶數(shù)”；
3．增加第五項“盈利企業(yè)戶數(shù)”項下的“3.享受地方所得稅優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)”。
為保證匯總數(shù)據(jù)的質量,各地上報數(shù)據(jù)前應分地區(qū)進行預會審,嚴把審核關；必須嚴格按匯算清繳工作規(guī)程要求報送A類匯總表、B類匯總表、A類指標表和匯算清繳工作報告綜合數(shù)據(jù)表、情況分析圖表和年度比較表；各地匯算清繳匯總數(shù)據(jù)和工作報告以及省地市下發(fā)的有關匯算清繳的文件必須制作成光盤或軟盤，于2005年7月31日前以特快專遞報送總局，超過時限或數(shù)據(jù)無法打開的，將予以通報批評。
五、規(guī)范程序，做好匯繳軟件升級及運用工作。根據(jù)上一年度匯算清繳工作中發(fā)現(xiàn)的問題，總局將在近期對匯算清繳軟件做適當修訂，屆時請各地及時下載，并將軟件補丁下發(fā)至各級稅務機關。為了統(tǒng)一政策口徑，企業(yè)或基層稅務機關反映的軟件使用過程中的問題，各地應及時通過電話或傳真告知總局（國際稅務司），由總局研究決定后交與軟件開發(fā)公司修改軟件，不得超越管理權限自行與軟件開發(fā)公司聯(lián)系修改匯算清繳軟件技術參數(shù)和數(shù)據(jù)。
以上通知，請遵照執(zhí)行。
附件：1.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（A類）（略）
2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（B類）（略）
3.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳指標分析表（A類）（略）
4.匯算清繳工作報告——綜合數(shù)據(jù)表（略）
5.匯算清繳工作報告——情況分析圖表（1-3）（略）
6.匯算清繳工作報告——年度比較表（1-4）（略）
國家稅務總局
二○○五年一月十五日