國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知
國稅函[2004]1378號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄（第二批）的通知》（國稅發(fā)[2008]8號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
為進(jìn)一步貫徹落實(shí)國務(wù)院出口退稅機(jī)制改革，加強(qiáng)出口貨物退(免)稅管理，做好2004年度出口貨物退（免）稅工作，經(jīng)研究，決定自2005年1月1日至2005年3月31日期間，開展2004年度出口貨物退（免）稅清算工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、高度重視出口退(免)稅清算工作。2004年是出口退稅機(jī)制改革第一年，做好出口貨物退（免）稅清算工作有利于出口退稅機(jī)制改革的平穩(wěn)運(yùn)行。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視，充分認(rèn)識重要意義，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保按時(shí)、高質(zhì)量地完成2004年度出口貨物退（免）稅的清算工作。
二、出口企業(yè)應(yīng)于2005年3月31日之前按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號）規(guī)定的申報(bào)期限，將退稅單證齊全的2004年出口貨物向稅務(wù)機(jī)關(guān)主管出口退稅的部門（以下簡稱退稅部門）申報(bào)退（免）稅。除按國稅發(fā)[2004]64號文件和《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2004]113號）有關(guān)規(guī)定，屬于特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的外，逾期未申報(bào)退（免）稅的，退稅部門不再受理出口企業(yè)的退（免）稅申報(bào)。
出口企業(yè)在2005年3月31日之前申報(bào)2004年出口貨物退（免）稅時(shí)，符合國稅發(fā)[2004]64號文件第二條規(guī)定暫不提供出口收匯核銷單的，必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。逾期未提供或經(jīng)退稅部門審核有誤的，已辦理退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。
三、退稅部門應(yīng)按國稅發(fā)[2004]64號文件第五條、第六條及其他有關(guān)出口退稅的規(guī)定，受理出口企業(yè)2004年出口貨物退（免）稅申報(bào)。對于出口企業(yè)申報(bào)退稅單證齊全、信息核對無誤的，退稅部門應(yīng)在2005年4月15日以前完成審核、審批工作；對于個(gè)別信息核對不上的，退稅部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查詢，需要總局核查的必須及時(shí)按程序上報(bào)總局。
四、2004年度生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的清算辦法
（一）2005年1月15日以前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將收齊了單證、不超過國稅發(fā)[2004]113號文件規(guī)定申報(bào)期限的2004年出口貨物，向退稅部門申報(bào)“免、抵、退”稅，退稅部門按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。
（二）2005年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將單證不齊但未超過規(guī)定申報(bào)期限的2004年出口貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》（附件8），由退稅部門審核確認(rèn)后予以備案。對未按規(guī)定備案的2004年出口貨物，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。
（三）對于已備案的2004年出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)將收齊單證的向退稅部門申報(bào)“免、抵、退”稅，退稅部門按照現(xiàn)行規(guī)定辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。為區(qū)分2004年與2005年出口貨物的“免抵退”稅額，具體可參照以下方法辦理：
1.先將計(jì)算的2004年出口貨物“免、抵、退”稅總額，與生產(chǎn)企業(yè)“期末留抵稅額”比較計(jì)算、確定2004年出口貨物的退稅額及免抵調(diào)庫稅額。
2.其次將生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的2005年出口貨物應(yīng)“免、抵、退”稅總額與上述計(jì)算后的剩余“期末留抵稅額”進(jìn)行比較計(jì)算，確定2005年出口貨物的退稅額和免抵調(diào)庫稅額。
（四）對生產(chǎn)企業(yè)已備案的2004年出口貨物，有下列情況之一的，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。
1.超過了國稅發(fā)[2004]113號文件規(guī)定申報(bào)時(shí)限的。按國稅發(fā)[2004]64號、國稅發(fā)[2004]113號文件有關(guān)規(guī)定屬于特殊原因經(jīng)地市級以上退稅部門批準(zhǔn)延期申報(bào)的除外。
2.超過國稅發(fā)[2004]64號文件第二條規(guī)定的時(shí)限，仍未提供出口收匯核銷單或經(jīng)退稅部門審核有誤的。
五、2004年度出口貨物退（免）稅清算工作重點(diǎn)
（一）在2004年12月31日以前沒有按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)免抵調(diào)庫有關(guān)核銷問題的通知》（國稅函[2004]1240號）有關(guān)規(guī)定，將依據(jù)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單003數(shù)據(jù)辦理的免抵調(diào)庫全部核銷的地區(qū)，務(wù)必要在清算期結(jié)束以前全部核銷。
（二）2004年出口退稅率進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整，清算中，各地退稅部門應(yīng)當(dāng)對出口企業(yè)適用的出口退稅率進(jìn)行重點(diǎn)核查。
（三）對出口不予退稅貨物應(yīng)嚴(yán)格按照《生產(chǎn)企業(yè)出口不退稅和調(diào)低退稅率貨物有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[2004]52號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財(cái)稅[2004]116號）及有關(guān)文件規(guī)定予以征稅。
六、清算報(bào)表及清算報(bào)告的上報(bào)要求
（一）為及時(shí)掌握2004年度的出口退（免）稅情況，出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填具《外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》（附件9）或《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》（附件10），于2005年1月15日前上報(bào)主管退稅部門。各級退稅部門在經(jīng)過初步邏輯分析、匯總后，在盡可能保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，于2005年1月20日前將本地區(qū)的《出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表》（附件1）上報(bào)國家稅務(wù)總局（路徑：總局進(jìn)出口稅司通訊服務(wù)器/各地上傳/總局布置工作欄/2004年度清算快報(bào)）
（二）各省級退稅部門應(yīng)于2005年4月20前，將2004年度清算報(bào)告及清算報(bào)表（附件1至附件7）上報(bào)國家稅務(wù)總局（進(jìn)出口稅收管理司）。
（三）附件8至附件12所列各表供各地退稅部門參考。在清算工作中，各地可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況自行決定是否使用或?qū)?nèi)容進(jìn)行增改。
附件：1.出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表（略）
2.出口貨物退（免）稅清算匯總表（略）
3.截至2003年底累計(jì)陳欠退稅辦理情況表（略）
4.特殊政策退（免）稅清算表（略）
5.出口卷煙免稅情況統(tǒng)計(jì)年報(bào)表（略）
6.列名鋼鐵企業(yè)“加工出口專用”鋼材情況統(tǒng)計(jì)表（略）
7.進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算匯總表（略）
8.生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表（略）
9.外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表（略）
10.生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表（略）
11.卷煙出口企業(yè)清算表（略）
12.出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算表（略）
國家稅務(wù)總局
二○○四年十二月二十日