國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人有關(guān)法律責(zé)任的通知
國(guó)稅發(fā)[1998]107號(hào)
注釋?zhuān)喝膹U止。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]62號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
為了進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅代扣代繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》規(guī)定的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法）及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法）及個(gè)人所得稅有關(guān)具體規(guī)定，現(xiàn)對(duì)個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣繳義務(wù)人）違法行為給予行政處罰的規(guī)定及有關(guān)責(zé)任進(jìn)一步明確如下：
一、根據(jù)征管法第三十八條及實(shí)施細(xì)則第二十條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，設(shè)置代扣代繳個(gè)人所得稅賬簿，未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，處以二百元以上二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以二千元以上五千元以下的罰款。
二、根據(jù)征管法第三十九條及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)）第十三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限在次月７日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣代收稅款憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)資料（如支付個(gè)人收入明細(xì)表》，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以二百元以上二千元以下的罰款；逾期不改的，處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
三、根據(jù)征管法第四十七條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款。但是，扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的計(jì)算方法，按國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)文第十四條和國(guó)稅發(fā)[1996]161號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行。
四、根據(jù)征管法第二十條及個(gè)人所得稅法第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人未在次月７日內(nèi)解繳已扣已收稅款或者繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。
五、根據(jù)征管法第四十六規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)解繳（繳納）的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照征管法第二十七條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，應(yīng)當(dāng)處以不繳或者少繳的稅款一倍以上五倍以下的罰款。
六、根據(jù)征管法第二十七條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限解繳（繳納）稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：
（一）書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
（二）扣押、查封、拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)扣繳義務(wù)人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
七、根據(jù)征管法第四十條規(guī)定，扣繳義務(wù)人偷稅數(shù)額不滿一萬(wàn)元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額不到百分之十的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，處以不繳或者少繳的稅款一倍以上五倍以下的罰款。
八、根據(jù)征管法第四十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款，并處以拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。以上請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，并廣為宣傳。
國(guó)家稅務(wù)總局
一九九八年六月二十六日