國家稅務(wù)總局關(guān)于全面加強(qiáng)稅務(wù)行政復(fù)議工作的意見
國稅發(fā)[2007]28號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為了充分發(fā)揮行政復(fù)議職能，妥善解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，構(gòu)建和諧征納關(guān)系，根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于預(yù)防和化解行政爭(zhēng)議健全行政爭(zhēng)議解決機(jī)制的意見》（中辦發(fā)[2006]27號(hào)）和國務(wù)院行政復(fù)議工作座談會(huì)精神，提出如下意見：
一、提高認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮行政復(fù)議化解稅務(wù)行政爭(zhēng)議的主渠道作用
（一）行政復(fù)議是化解稅務(wù)行政爭(zhēng)議的有效手段。稅務(wù)系統(tǒng)開展行政復(fù)議工作以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大力推進(jìn)依法行政，行政執(zhí)法和行政復(fù)議工作水平不斷提高，有效發(fā)揮了行政復(fù)議的職能作用，維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益，及時(shí)、妥善地處理了大量稅務(wù)行政爭(zhēng)議。
（二）新形勢(shì)要求必須加強(qiáng)行政復(fù)議工作。隨著改革的深入，行政復(fù)議案件日趨增多，反映的問題漸趨復(fù)雜，深層次的問題愈益凸顯，稅收政策不完善、執(zhí)法不規(guī)范、復(fù)議工作質(zhì)量不高的問題仍然存在。黨中央、國務(wù)院高度重視行政復(fù)議在解決行政爭(zhēng)議、加快建設(shè)法治政府、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定中的重要作用。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)一步提高對(duì)做好行政復(fù)議工作重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)政治責(zé)任感，采取扎實(shí)有效措施，全面加強(qiáng)稅務(wù)行政復(fù)議工作。
（三）充分發(fā)揮行政復(fù)議化解稅務(wù)行政爭(zhēng)議的主渠道作用。行政復(fù)議是解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的重要法律制度和主要渠道。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮行政復(fù)議便捷高效、方式靈活的優(yōu)勢(shì)，完善相關(guān)制度，改進(jìn)工作方法，加強(qiáng)行政復(fù)議能力建設(shè)，努力提高案件辦理質(zhì)量，有效化解稅務(wù)行政爭(zhēng)議。
二、暢通渠道，積極受理行政復(fù)議案件
（四）渠道暢通是行政復(fù)議制度得以發(fā)揮作用的前提。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要把暢通渠道作為加強(qiáng)行政復(fù)議工作的著力點(diǎn)和突破口，疏通進(jìn)口，敞開大門，積極受理行政復(fù)議案件，除法律明確規(guī)定不受理的案件外，復(fù)議機(jī)關(guān)必須受理。對(duì)無正當(dāng)理由拒不受理復(fù)議申請(qǐng)而經(jīng)法院審理責(zé)令受理的，要定期通報(bào)，并追究有關(guān)人員責(zé)任。對(duì)確實(shí)不符合受理?xiàng)l件的案件要妥善處理，不能簡單一推了之，要向申請(qǐng)人說明情況，告知解決問題的渠道。對(duì)確有問題的案件要通過建立個(gè)案督促糾正制度予以糾正。
三、提高工作質(zhì)量，力爭(zhēng)把稅務(wù)行政爭(zhēng)議解決在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部
（五）堅(jiān)持公平正義。查清案件事實(shí)，正確適用法律，依法公正合理地做出復(fù)議決定，是行政復(fù)議工作的基本要求。堅(jiān)持以公開求公正、以公正促穩(wěn)定的法治理念，把實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平公正作為行政復(fù)議的根本價(jià)值目標(biāo)。
（六）全面審查合法性與合理性。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政復(fù)議案件既要注重對(duì)具體行政行為合法性的審查，也要加大對(duì)具體行政行為合理性的審查，切實(shí)提高辦案質(zhì)量。要使每一件行政復(fù)議案件都能夠經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)。
（七）注重證據(jù)審查。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政復(fù)議案件必須依法全面審查相關(guān)證據(jù)，做到定案證據(jù)合法、真實(shí)、確鑿、充分。既要注重審查稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證據(jù)，也要重視納稅人提供的證據(jù)；既要審查證據(jù)的真實(shí)性，也要審查證據(jù)的合法性；據(jù)以定案的證據(jù)必須具有排它性和唯一性。
（八）秉公執(zhí)法，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理行政復(fù)議案件過程中，必須查清案件事實(shí)，正確適用法律，依法做出行政復(fù)議決定，對(duì)該撤銷或者變更的具體行政行為要堅(jiān)決予以撤銷或者變更。
四、注重運(yùn)用調(diào)解手段，實(shí)現(xiàn)法律效果與社會(huì)效果的統(tǒng)一
（九）調(diào)解是化解矛盾的有效手段。各級(jí)復(fù)議機(jī)關(guān)要增強(qiáng)運(yùn)用調(diào)解手段解決行政爭(zhēng)議的意識(shí)，將調(diào)解貫穿于行政復(fù)議的全過程。運(yùn)用和解、調(diào)解方式辦案，必須堅(jiān)持當(dāng)事人自愿、合法、公平公正、誠實(shí)守信的原則，不得侵害納稅人的合法權(quán)益。在不損害國家利益、公共利益和他人合法利益的前提下，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)雙方當(dāng)事人之間和平協(xié)商，平衡利益，增進(jìn)相互理解和信任，最大限度地降低稅務(wù)爭(zhēng)議的負(fù)面影響，實(shí)現(xiàn)法律效果與社會(huì)效果的統(tǒng)一。
（十）堅(jiān)持原則性與靈活性相統(tǒng)一，依法進(jìn)行調(diào)解。對(duì)于存在合理性問題、混合過錯(cuò)問題或者社會(huì)影響重大的案件，不能簡單地撤銷或者維持，要注重運(yùn)用和解、調(diào)解的方式加以處理。復(fù)議機(jī)關(guān)要積極為當(dāng)事人自行和解創(chuàng)造條件。當(dāng)事人通過調(diào)解、和解達(dá)成協(xié)議的，復(fù)議機(jī)關(guān)要制作行政復(fù)議調(diào)解書或者行政復(fù)議和解書予以確認(rèn)，及時(shí)送達(dá)當(dāng)事人執(zhí)行。不能達(dá)成和解協(xié)議或者調(diào)解書、和解書送達(dá)前申請(qǐng)人反悔的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)做出行政復(fù)議決定。
五、創(chuàng)新工作方法，提高解決行政爭(zhēng)議的效率
（十一）復(fù)議機(jī)關(guān)要根據(jù)案情特點(diǎn)，區(qū)分不同情況，在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，采取靈活多樣的工作方法和結(jié)案方式。對(duì)疑難復(fù)雜、社會(huì)關(guān)注的重大案件，可以采取當(dāng)面核實(shí)、公開聽證等審理方式，召集雙方質(zhì)證辯論，充分聽取各方意見，增加行政復(fù)議的透明度，提高公信力，做到公平公正。對(duì)基本事實(shí)清楚、爭(zhēng)議不大的案件，被申請(qǐng)人經(jīng)過上級(jí)機(jī)關(guān)指示，確認(rèn)具體行政行為存在明顯錯(cuò)誤的，可以立即糾正。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自身明顯違法或不當(dāng)?shù)膱?zhí)法行為引起的復(fù)議案件應(yīng)主動(dòng)糾正，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以督促其在規(guī)定期限內(nèi)予以改正，以取得申請(qǐng)人的理解，避免加重違法不當(dāng)行為造成的損害。
六、關(guān)注個(gè)案調(diào)研，促進(jìn)稅收政策完善
（十二）及時(shí)反饋問題，完善稅收政策，從源頭上預(yù)防和化解行政爭(zhēng)議。要把辦理個(gè)案與完善政策有機(jī)結(jié)合起來，不能只是就案辦案做出行政復(fù)議決定，也不能簡單報(bào)告了事。對(duì)辦案過程中發(fā)現(xiàn)的政策問題和納稅人反映強(qiáng)烈的問題，應(yīng)當(dāng)由點(diǎn)及面、由表及里，進(jìn)行深入專題調(diào)研，提出切實(shí)可行的修改完善建議，反饋到政策制定機(jī)關(guān)和部門，及時(shí)對(duì)政策制度進(jìn)行立、改、廢，促進(jìn)稅收政策完善，從源頭上預(yù)防稅務(wù)行政爭(zhēng)議的發(fā)生。
七、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，落實(shí)和完善行政復(fù)議有關(guān)制度
（十三）制度完善是順利開展行政復(fù)議工作的必要條件。對(duì)行政復(fù)議法有明確規(guī)定的制度，要認(rèn)真貫徹落實(shí)，不能走形式。要積極探索法律沒有明確規(guī)定但又為行政復(fù)議工作所需，有利于保護(hù)納稅人合法權(quán)益的制度，勇于創(chuàng)新，不斷完善。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積極探索建立稅務(wù)行政復(fù)議聽證制度、調(diào)查制度、和解制度、重大案件備案制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。
（十四）認(rèn)真落實(shí)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接受理行政復(fù)議申請(qǐng)制度。對(duì)下級(jí)復(fù)議機(jī)關(guān)無正當(dāng)理由不受理復(fù)議案件的，除責(zé)令受理外，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大直接受理的力度，保證案件及時(shí)得到處理。要探索建立行政復(fù)議案件“提審”制度，對(duì)本轄區(qū)內(nèi)有重大影響或者有典型意義的案件，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接受理。
八、采取切實(shí)措施，強(qiáng)化行政復(fù)議能力建設(shè)
（十五）加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提高辦案水平。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)基層行政復(fù)議工作的指導(dǎo)，保證不同稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同類案件的處理結(jié)果基本一致，確保法律適用的公平。要注重理論與實(shí)踐相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)個(gè)案的指導(dǎo)，幫助解決實(shí)際問題，提高辦案能力。要組織經(jīng)常性的工作交流，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，推廣典型，促進(jìn)整體辦案水平的提高。
（十六）增強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)，保證辦案力量。行政復(fù)議工作是一項(xiàng)“辯是非、斷曲直、定紛爭(zhēng)”的工作，要保證能辦案、辦好案，配備一定數(shù)量的高質(zhì)量和穩(wěn)定的專門人員十分重要。復(fù)議工作人員必須具備堅(jiān)定的政治立場(chǎng)和敏銳的觀察力，必須具備較為全面的知識(shí)結(jié)構(gòu)，必須具備駕馭、解決復(fù)雜矛盾的能力。要切實(shí)解決存在的行政復(fù)議能力偏低、人員短缺和流失等問題，抓緊配備、充實(shí)和調(diào)劑行政復(fù)議專業(yè)人員。根據(jù)行政復(fù)議應(yīng)訴工作的性質(zhì)特點(diǎn)，保證一般案件至少有2人承辦，重大復(fù)雜案件有3人承辦。切實(shí)保障行政復(fù)議人員有機(jī)構(gòu)干事、有人員干事、有條件干事，促使復(fù)議人員想干事、能干事、干成事。
（十七）強(qiáng)化監(jiān)督，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。評(píng)價(jià)一個(gè)地方行政復(fù)議工作的優(yōu)劣，不能簡單地看案件的多少，更不能簡單地以案件撤銷、變更數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)，而是要看是否解決了爭(zhēng)議，是否保護(hù)了納稅人的合法權(quán)益，是否促進(jìn)了征納關(guān)系的和諧。要把行政復(fù)議渠道是否暢通、質(zhì)量是否過硬、人員配備是否與工作任務(wù)相適應(yīng)作為重要考核內(nèi)容。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)工作突出的單位和個(gè)人給予表彰，對(duì)不依法履行職責(zé)的要嚴(yán)格按照行政復(fù)議法的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
九、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，為做好行政復(fù)議工作提供有力保障
（十八）加強(qiáng)對(duì)行政復(fù)議工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政首長是本機(jī)關(guān)行政復(fù)議應(yīng)訴工作的第一責(zé)任人，必須切實(shí)履行好職責(zé)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要把行政復(fù)議工作擺上重要位置，抓緊建立健全履行行政復(fù)議職責(zé)的責(zé)任制。要定期召開會(huì)議，聽取行政復(fù)議有關(guān)工作的匯報(bào)，研究重大疑難案件，解決行政復(fù)議工作中遇到的困難和問題，積極支持和督促行政復(fù)議機(jī)構(gòu)依法辦理復(fù)議案件。逐步推行行政首長行政訴訟出庭應(yīng)訴制度。
（十九）加大對(duì)行政復(fù)議應(yīng)訴工作的基礎(chǔ)投入。要加快行政復(fù)議應(yīng)訴工作信息化建設(shè)。落實(shí)辦案經(jīng)費(fèi)，保障行政復(fù)議辦案的必要條件。
（二十）加大行政復(fù)議工作宣傳力度。通過加強(qiáng)法律知識(shí)培訓(xùn)，幫助廣大稅務(wù)干部增強(qiáng)依法行政意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)行政復(fù)議對(duì)納稅人的合法權(quán)益救濟(jì)作用，自覺接受監(jiān)督。向納稅人廣泛宣傳行政復(fù)議的法律規(guī)定、制度功能及其在解決行政爭(zhēng)議方面的優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)納稅人通過行政復(fù)議渠道解決行政爭(zhēng)議，營造依法解決行政爭(zhēng)議的良好社會(huì)氛圍。
國家稅務(wù)總局
二○○七年三月十三日