國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳貫徹《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的通知
國(guó)稅發(fā)[2002]125號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
最高人民法院2002年9月17日公布了《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》(法釋[2002]30號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《解釋》)，自2002年9月23日起施行，為辦理騙取出口退稅刑事案件提供了具體依據(jù)，對(duì)進(jìn)一步打擊遏制此類不法活動(dòng)，維護(hù)出口退稅管理秩序，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義，是加強(qiáng)稅收法制建設(shè)、推進(jìn)依法治稅的重大步驟?，F(xiàn)將《解釋》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就宣傳貫徹有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)，大力宣傳，切實(shí)貫徹
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)《解釋》，深刻領(lǐng)會(huì)其實(shí)質(zhì)精神，充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前騙取出口退稅活動(dòng)的嚴(yán)重性和危害性，以及與之斗爭(zhēng)的緊迫性和艱巨性。要將《解釋》列入稅法宣傳普及教育的重要內(nèi)容，滲透到業(yè)務(wù)管理和執(zhí)法辦案的各個(gè)環(huán)節(jié)。要通過各種新聞媒體，運(yùn)用多種形式，全面宣傳《解釋》，發(fā)動(dòng)鼓勵(lì)廣大群眾勇敢地同騙取出口退稅行為作斗爭(zhēng)，把這項(xiàng)斗爭(zhēng)建立在堅(jiān)實(shí)的群眾基礎(chǔ)之上。要會(huì)同司法機(jī)關(guān)選擇一些典型案例公開報(bào)道，以案說法，弘揚(yáng)法制，擴(kuò)大社會(huì)影響。
要把查辦騙取出口退稅案件工作提到重要議程，牢固樹立“強(qiáng)化出口退稅管理、促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步增強(qiáng)工作責(zé)任感、緊迫感，做到組織領(lǐng)導(dǎo)、辦案力量和工作措施三落實(shí)，深入持久地開展打擊騙取出口退稅斗爭(zhēng)，爭(zhēng)取更大的成效。
二、正確適用政策法律，狠查騙取出口退稅大案要案
騙取出口退稅活動(dòng)涉及環(huán)節(jié)多、區(qū)域廣，在查辦過程中必須加強(qiáng)縱向督促與橫向合作。對(duì)騙取出口退稅案件，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要親自組織查處；對(duì)重大復(fù)雜的案件，要及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)示報(bào)告，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要給予大力支持和具體指導(dǎo)，必要時(shí)直接指揮和組織協(xié)調(diào)，有關(guān)地區(qū)要積極協(xié)助主辦部門調(diào)查取證；對(duì)函求協(xié)查的事項(xiàng)，要及時(shí)反饋結(jié)果，不得片面強(qiáng)調(diào)困難不予合作，不得以任何借口敷衍應(yīng)付或扯皮推諉。要堅(jiān)決排除地方、部門保護(hù)主義的干擾，嚴(yán)格執(zhí)法，秉公辦案，認(rèn)真查處每一起案件。對(duì)設(shè)置障礙阻撓、抵制查處工作，徇私舞弊、包庇、袒護(hù)不法分子的，要堅(jiān)決依法從嚴(yán)處治。
要始終貫徹“一要堅(jiān)決、二要慎重、務(wù)必搞準(zhǔn)”的方針，對(duì)騙取出口退稅案件的具體處理，要注意稅法與刑法的銜接，正確履行法定程序，保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)利，使所辦的每一起案件都事實(shí)清楚，依法有據(jù)，經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)。要綜合整治，打教結(jié)合，打擊少數(shù)，教育多數(shù)，從根本上遏制騙取出口退稅不法活動(dòng)，力求達(dá)到標(biāo)本兼治的效果。
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要細(xì)致分析當(dāng)前騙取出口退稅活動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)律，針對(duì)出口退稅管理中的薄弱環(huán)節(jié)，研究制定周密的監(jiān)控措施和防范策略。既要敢于辦案，又要善于總結(jié)，對(duì)辦案的好做法、好經(jīng)驗(yàn)要加以交流與推廣。
三、加強(qiáng)協(xié)調(diào)合作，適時(shí)開展打擊騙取出口退稅專項(xiàng)斗爭(zhēng)
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合貫徹《解釋》，將出口退稅管理和騙取出口退稅問題向當(dāng)?shù)攸h委、政府匯報(bào)，并向有關(guān)部門通報(bào)，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視支持和各方面積極合作。要會(huì)同審判、檢察、公安機(jī)關(guān)，結(jié)合實(shí)際情況和辦案需要，制定貫徹《解釋》、落實(shí)辦案工作的各項(xiàng)計(jì)劃及實(shí)施方案。要與有關(guān)部門建立工作聯(lián)系制度，及時(shí)互通信息情況；經(jīng)常召開聯(lián)席會(huì)議，分析騙取出口退稅動(dòng)向，協(xié)調(diào)解決執(zhí)法辦案中的問題。
對(duì)騙取出口退稅涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要依照刑法、《解釋》和國(guó)務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》移送公安機(jī)關(guān)偵辦，不得只做追繳稅款和行政處罰等處理。對(duì)于重大復(fù)雜的案件，要適時(shí)提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)介入，或移送公安機(jī)關(guān)直接偵辦，以迅速抓捕疑犯，有效追繳稅款，提高執(zhí)法辦案效率，減少國(guó)家稅收損失。稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法協(xié)助公安機(jī)關(guān)偵辦騙取出口退稅案件，各司其職，各負(fù)其責(zé)，避免混淆權(quán)能。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要把開展打擊騙取出口退稅專項(xiàng)斗爭(zhēng)作為今后工作的重要任務(wù)，根據(jù)實(shí)際情況，會(huì)同公安、檢察、審判機(jī)關(guān)適時(shí)聯(lián)手組織專項(xiàng)斗爭(zhēng)，形成強(qiáng)大的打擊聲勢(shì)和輿論攻勢(shì)，震懾分化不法分子，鼓舞教育人民群眾。
附件:最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋
國(guó)家稅務(wù)總局
二〇〇二年九月二十九日
附件:
最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋
法釋[2002]30號(hào)
(2002年9月9日最高人民法院審判委員會(huì)第1241次會(huì)議通過)
為依法懲治騙取出口退稅犯罪活動(dòng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律的若干問題解釋如下:
第一條 刑法第二百零四條規(guī)定的“假報(bào)出口”，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為:
(一)偽造或者簽訂虛假的買賣合同；
(二)以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；
(三)虛開、偽造、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；
(四)其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。
第二條 具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”:
(一)騙取出口貨物退稅資格的；
(二)將未納稅或者免稅貨物做為已稅貨物出口的；
(三)雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的；
(四)以其他手段騙取出口退稅款的。
第三條 騙取國(guó)家出口退稅款5萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”；騙取國(guó)家出口退稅款50萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；騙取國(guó)家出口退稅款250萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。
第四條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”:
(一)造成國(guó)家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；
(二)因騙取國(guó)家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上的；
(三)情節(jié)嚴(yán)重的其他情形。
第五條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”:
(一)造成國(guó)家稅款損失150萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；
(二)因騙取國(guó)家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的；
(三)情節(jié)特別嚴(yán)重的其他情形。
第六條 有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國(guó)家出口退稅款，仍違反國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報(bào)關(guān)，騙取國(guó)家出口退稅款的，依照刑法第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰。
第七條 實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，沒有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。
第八條 國(guó)家工作人員參與實(shí)施騙取出口退稅犯罪活動(dòng)的，依照刑法第二百零四條第一款的規(guī)定從重處罰。
第九條 實(shí)施騙取出口退稅犯罪，同時(shí)構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。