國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》的通知
國稅發(fā)[2007]62號
注釋：全文廢止。參見：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）
山西、遼寧、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南省國家稅務(wù)局，大連市國家稅務(wù)局：
為加強東北地區(qū)和中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍管理工作,國家稅務(wù)總局制定了《擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項提出如下要求：
一、各級稅務(wù)機關(guān)對擴大增值稅抵扣范圍工作要高度重視，做好對納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作。
二、主管稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照本辦法的要求，做好擴大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人的認定和退稅審核工作。要在規(guī)定的時間內(nèi)完成相關(guān)退稅手續(xù)的辦理。
三、認真做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報工作，各省國家稅務(wù)局應(yīng)于辦理退稅的次月10日前，將《擴大增值稅抵扣范圍抵、退稅情況統(tǒng)計表》上報稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅司。
附件：（略)
1.擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)認定備案登記表
2.放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)聲明
3.固定資產(chǎn)進項稅額計算抵(退)稅申報表
4.涉稅事項調(diào)查表
5.擴大增值稅抵扣范圍抵、退稅情況統(tǒng)計表
國家稅務(wù)總局
二○○七年五月二十八日
擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法
第一章 總則
第一條 為加強擴大增值稅抵扣范圍退稅審核管理，根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》（財稅[2004]156號）、《2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》（財稅[2004]168號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部六省擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2007]75號），制定本辦法。
第二條 從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、船舶制造業(yè)（僅限于東北地區(qū)適用）、軍品企業(yè)（僅限于東北地區(qū)適用）、電力業(yè)（僅限于中部地區(qū)適用）、采掘業(yè)（僅限于中部地區(qū)適用）產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法。
第三條 前款所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、軍品企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)產(chǎn)品年銷售額占全部銷售額50%（含50%）以上。其中石油化工業(yè)不包括焦炭加工業(yè)；冶金業(yè)不包括年產(chǎn)普鋼200萬噸以下、年產(chǎn)特殊鋼50萬噸以下、年產(chǎn)鐵合金10萬噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)和電解鋁生產(chǎn)企業(yè)；火力發(fā)電的納稅人不包括以《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機組若干意見的通知》（國發(fā)[2007]2號）規(guī)定應(yīng)關(guān)停燃煤（油）機組發(fā)電作為其主營業(yè)務(wù)的納稅人。
第二章 資格認定
第四條 納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交如下備案登記資料：
(一）《擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)認定備案登記表》（附件1）;
(二）省級科技主管部門頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》（僅限高新技術(shù)企業(yè)）；
(三）加蓋有軍品研制或生產(chǎn)合同鑒證章的武器裝備產(chǎn)品訂貨合同（僅限軍品企業(yè)）。
第五條 納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理備案登記資料之日起，可以按照擴大增值稅抵扣范圍相關(guān)政策規(guī)定申報納稅。
軍品企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)擴大增值稅抵扣范圍資格，不再由省級稅務(wù)部門與財政部門共同認定,實行備案制度。
第六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理納稅人的備案登記資料之日起30日內(nèi)對備案資料進行審核，并在防偽稅控管理系統(tǒng)系統(tǒng)管理模塊的納稅人檔案管理中加載標(biāo)識。對不符合政策規(guī)定范圍的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)取消其備案登記資格，不得執(zhí)行擴大增值稅抵扣范圍的政策，并以書面形式通知納稅人。
第七條 對于放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)的納稅人，應(yīng)填寫《放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)聲明》（附件2），并報送主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人應(yīng)自提出聲明的所屬月份起將待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額余額在“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細科目做固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出，并相應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值，不得再計入進項稅額抵扣。
第八條 納稅人已放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)又重新申請的，納稅人須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個月后，方可向主管稅務(wù)機關(guān)進行擴大增值稅抵扣范圍資格認定備案，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，自納稅人備案登記次月起恢復(fù)其抵扣權(quán)。
第三章 退稅申報
第九條 允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額實行應(yīng)繳增值稅增量計算，按季度辦理退稅的辦法，于4月、7月、10月和12月分別辦理。
納稅人12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，應(yīng)當(dāng)在次年4月辦理退稅。
第十條 納稅人應(yīng)在辦理退稅的月份申報期內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)進行退稅申報，并提供下列資料：
(一）《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》（附件3）；
(二）納稅人本期有新增固定資產(chǎn)進項稅額的應(yīng)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、加注抵扣固定資產(chǎn)進項稅額標(biāo)識的《防偽稅控專用發(fā)票認證清單（固定資產(chǎn)）》。
第四章 退稅審核
第十一條 辦稅服務(wù)廳將納稅人報送的《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》相關(guān)信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并將退稅資料傳遞到稅源管理部門。
第十二條 稅源管理部門收到退稅申報后，應(yīng)對納稅人進行書面審核與實地核查。
(一）書面審核內(nèi)容：
1.審核《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》中本期新增固定資產(chǎn)進項稅額與納稅人報送的《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《防偽稅控專用發(fā)票認證清單（固定資產(chǎn)）》中加注標(biāo)識的抵扣憑證的進項稅額合計數(shù)是否相符;
2.審核《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》中“本年累計應(yīng)納增值稅額”、“上年同期累計應(yīng)納增值稅稅額”等欄次與增值稅申報表中對應(yīng)欄次數(shù)據(jù)是否一致；
3.審核本期《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》中“本年前期待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額余額”欄次與上期“應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”欄次數(shù)據(jù)是否相等；
4.審核《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》欄次邏輯關(guān)系是否相符。
(二）實地核實內(nèi)容：
1.是否有固定資產(chǎn)實物，且實物與發(fā)票是否一致；
2.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目方面；
3.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于免稅項目方面；
4.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)用于集體福利、個人消費；
將享受退稅的固定資產(chǎn)提供給非擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)使用。
第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人申報的各種固定資產(chǎn)抵扣憑證進行交叉稽核。比對結(jié)果為“比對不符”、“缺聯(lián)”、“重號”“作廢”的發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)要及時進行核查，查實確有問題不得予以抵扣，應(yīng)自《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》“本期固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”欄目中轉(zhuǎn)出，并通知納稅人作相應(yīng)的帳務(wù)處理。涉嫌偷騙稅的應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定處理。
第十四條 稅源管理部門在完成書面審核和實地核查后，應(yīng)簽署意見，連同納稅人申報資料一并報流轉(zhuǎn)稅管理部門。
第十五條 經(jīng)審核無誤后，由計統(tǒng)部門填寫“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在退稅申報當(dāng)月辦理完結(jié)退稅審核及相關(guān)退稅手續(xù)。
第五章 附則
第十六條 本辦法自2007年7月1日起執(zhí)行。