新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答（二）
???? 三、關(guān)于企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策問題的解答
問：除上面提到的過渡性稅收優(yōu)惠以外，原享受的哪些稅收優(yōu)惠在新稅法實施后可以繼續(xù)執(zhí)行到期？
答：按照財稅[2008]1號第三條的規(guī)定，為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社 會公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（詳見附件二），自2008年1 月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期滿為止。
對符合上述規(guī)定,需審批后才能享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，自2008年1月1日起繼續(xù)暫按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間進行審批,并執(zhí)行到期滿為止。
問：新稅法實施后，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局又制定了哪些專項稅收優(yōu)惠？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條中關(guān)于國務(wù)院可以根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局以財稅〔2008〕1號制定了一些企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，內(nèi)容如下：
一、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
?。ǘ┪覈硟?nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
?。ㄈ﹪乙?guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
?。ㄋ模┸浖a(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
?。ㄎ澹┢笫聵I(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
?。┘呻娐吩O(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。
?。ㄆ撸┘呻娐飞a(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。
（八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um（微米）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
?。ň牛ιa(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
?。ㄊ┳?008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增 加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不 滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款，自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅 后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè) 所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
二、關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
?。ㄒ唬ψC券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
?。ㄈψC券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
三、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策
2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。
四、對不再實施稅收優(yōu)惠的問題解答
問：2008年1月1日之前實施的哪些稅收優(yōu)惠在新稅法實施后（2008年1月1日之后）不再執(zhí)行？
答：按照財稅〔2008〕1號第五條的規(guī)定，除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、國發(fā) [2007]39號，《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）和財稅[2008]1 號規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。
附件一：實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表
附件二：執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表
附件一：
?實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表
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附件二：
繼續(xù)執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表
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