注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法
國(guó)家稅務(wù)總局令第14號(hào)
注釋?zhuān)喝膹U止。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布失效廢止的稅務(wù)部門(mén)規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第42號(hào)）
《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》已經(jīng)2005年9月16日第6次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予發(fā)布，自2006年2月1日起施行。
國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：謝旭人
二○○五年十二月三十日
注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的管理，發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的涉稅服務(wù)和鑒證作用，保障國(guó)家稅收利益，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 注冊(cè)稅務(wù)師是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員。
第三條 稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。
注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)加入稅務(wù)師事務(wù)所。
第四條 注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以委托方自愿為前提，以有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并受法律保護(hù)。
第五條 注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀(guān)、公正、誠(chéng)信原則，恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。
第六條 國(guó)家稅務(wù)總局與各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省稅務(wù)局）是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的業(yè)務(wù)主管部門(mén)，分別委托各自所屬的注冊(cè)稅務(wù)師管理中心（以下分別簡(jiǎn)稱(chēng)總局管理中心和省局管理中心）行使對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的行政管理職能，并監(jiān)督、指導(dǎo)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的工作。
第七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法支持注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，及時(shí)提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其涉稅鑒證作用。
稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督和檢查。
第二章 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試和備案
第八條 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度。
全國(guó)統(tǒng)一考試原則上每年舉行一次。具體考試辦法由人事部與國(guó)家稅務(wù)總局共同制定。
第九條 符合考試辦法規(guī)定報(bào)名條件的中國(guó)公民（包括香港、澳門(mén)特別行政區(qū)的居民），可以申請(qǐng)參加注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試；已評(píng)聘經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿(mǎn)二年的人員，可以免予部分科目考試。
第十條 凡經(jīng)考試合格取得《中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)資格證書(shū)）的人員，應(yīng)當(dāng)持資格證書(shū)到所在地的省局管理中心辦理備案手續(xù)。省局管理中心審核后，對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿(mǎn)二年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書(shū)備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿(mǎn)二年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書(shū)備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。
第十一條 有下列情形之一的，不予執(zhí)業(yè)備案：
（一）無(wú)民事行為能力或者限制民事行為能力的；
（二）受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿(mǎn)三年的；
（三）被開(kāi)除公職，自開(kāi)除之日起未滿(mǎn)二年的；
（四）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿(mǎn)二年的；
（五）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿(mǎn)一年的；
（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第十二條 執(zhí)業(yè)備案的注冊(cè)稅務(wù)師有下列情形之一的，注銷(xiāo)備案：
（一）死亡或者失蹤的；
（二）同時(shí)在二個(gè)以上稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；
（三）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為的；
（四）年檢不合格或者拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行年檢的；
（五）違反行業(yè)管理規(guī)范，連續(xù)二年有不良從業(yè)記錄的；
（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第十三條 省局管理中心應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)注冊(cè)稅務(wù)師的備案情況上報(bào)總局管理中心。執(zhí)業(yè)備案和注銷(xiāo)備案的注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告，公告辦法另行規(guī)定。
第三章 注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)
第十四條 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有下列權(quán)利：
（一）可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；
（二）可以要求委托人提供相關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助；
（三）可以對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議；可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門(mén)反映。
第十五條 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得擅自承接業(yè)務(wù)。
第十六條 注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書(shū)上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
第十七條 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)中止執(zhí)業(yè)。
第十八條 注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。
第十九條 注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
第二十條 注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。
第二十一條 注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。
第四章 業(yè)務(wù)范圍及規(guī)則
第二十二條 注冊(cè)稅務(wù)師可以提供代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報(bào)、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)，利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代為制作涉稅文書(shū)，以及開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)（顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。
第二十三條 注冊(cè)稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：
（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；
（二）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；
（三）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
第二十四條 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：
（一）委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；
（二）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；
（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。
第二十五條 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報(bào)告。
注冊(cè)稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：
（一）明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國(guó)家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；
（二）明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；
（三）明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；
（四）明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。
第二十六條 注冊(cè)稅務(wù)師不得有下列行為：
（一）執(zhí)業(yè)期間，買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券；
（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?/span>
（三）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；
（四）向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄；
（五）其他違反法律、行政法規(guī)的行為。
第五章 稅務(wù)師事務(wù)所
第二十七條 稅務(wù)師事務(wù)所由注冊(cè)稅務(wù)師出資設(shè)立。
稅務(wù)師事務(wù)所的組織形式為有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所和合伙制稅務(wù)師事務(wù)所，以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他形式。
設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的有關(guān)事宜，按現(xiàn)行規(guī)定辦理。
第二十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊(cè)稅務(wù)師變動(dòng)情況，向省局管理中心備案；省局管理中心應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)當(dāng)年注冊(cè)稅務(wù)師變動(dòng)情況匯總，上報(bào)總局管理中心。
第二十九條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依法納稅，并建立健全內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。
第三十條 稅務(wù)師事務(wù)所承接委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人簽定書(shū)面合同并按照國(guó)家價(jià)格主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定收取費(fèi)用。
第三十一條 稅務(wù)師事務(wù)所在工商行政管理部門(mén)辦理合并、變更、注銷(xiāo)等手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)?shù)绞【止芾碇行膫浒浮?/span>
第三十二條 合并、變更的稅務(wù)師事務(wù)所，符合設(shè)立條件的，核發(fā)新的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；不符合設(shè)立條件的，收回稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，不再核發(fā)。
第三十三條 注銷(xiāo)的稅務(wù)師事務(wù)所，由省局管理中心核銷(xiāo)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。
第三十四條 合并、變更、注銷(xiāo)的稅務(wù)師事務(wù)所，省局管理中心辦理完相關(guān)備案手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)在三十日內(nèi)報(bào)總局管理中心備案。
省局管理中心應(yīng)當(dāng)將已辦理完相關(guān)備案手續(xù)的稅務(wù)師事務(wù)所通報(bào)稅務(wù)師事務(wù)所所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并向社會(huì)公告。公告辦法另行規(guī)定。
第三十五條 總局管理中心對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)行資質(zhì)等級(jí)評(píng)定管理。管理辦法另行規(guī)定。
第三十六條 本辦法第二十四條至第二十六條的規(guī)定，適用于稅務(wù)師事務(wù)所。
第六章 注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)
第三十七條 注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所組成的行業(yè)自律性社會(huì)團(tuán)體。中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中稅協(xié)）是注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的全國(guó)組織；省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省稅協(xié)）是注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的地方組織。
注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)應(yīng)依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格。
注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)加入注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)。
第三十八條 中稅協(xié)章程經(jīng)全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)制定或者修改，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局和民政部備案；省稅協(xié)章程經(jīng)省級(jí)會(huì)員代表大會(huì)制定或者修改，并報(bào)省稅務(wù)、民政機(jī)關(guān)和中稅協(xié)備案。
第三十九條 中稅協(xié)擬訂注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)自律管理辦法、執(zhí)業(yè)規(guī)則等，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后施行。
第四十條 注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)支持注冊(cè)稅務(wù)師依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)其合法權(quán)益，向有關(guān)方面反映其意見(jiàn)和建議，為提高注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)水平提供服務(wù)。
第四十一條 注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守協(xié)會(huì)章程，享有章程賦予的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。
第七章 罰則
第四十二條 注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。公告辦法另行規(guī)定。
（一）執(zhí)業(yè)期間買(mǎi)賣(mài)委托人股票、債券的；
（二）以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的；
（三）泄露委托人商業(yè)秘密的；
（四）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；
（五）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；
（六）在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反本辦法規(guī)定二次以上的。
第四十三條 稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上一萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。
（一）未按照本辦法規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；
（二）未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)的；
（三）未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算，內(nèi)部管理混亂的；
（四）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；
（五）采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的；
（六）允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的。
第四十四條 注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書(shū)，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。
第四十五條 注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤消執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
出現(xiàn)上款規(guī)定情形的，省局管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向總局管理中心備案，并向社會(huì)公告。
第八章 附則
第四十六條 總局管理中心統(tǒng)一組織對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師的年度檢查，省局管理中心具體實(shí)施。
第四十七條 本辦法中提及個(gè)數(shù)、次數(shù)、金額“以上”、“以下”的，均包含本數(shù)。
第四十八條 非中華人民共和國(guó)國(guó)籍的個(gè)人參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試和在中國(guó)境內(nèi)從事注冊(cè)稅務(wù)師業(yè)務(wù)的管理辦法另行規(guī)定。
第四十九條 本辦法自2006年2月1日起施行。