國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步規(guī)范稅收執(zhí)法和稅務(wù)代理工作的通知
國稅函[2004]957號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布失效廢止的稅務(wù)部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄的決定》（國家稅務(wù)總局令第42號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為深入貫徹落實稅收征管法，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，維護納稅人的合法權(quán)益，促進稅務(wù)代理的健康發(fā)展，總局下發(fā)了《關(guān)于開展規(guī)范稅收征管和稅務(wù)代理專項檢查工作的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]21號），開展了專項檢查。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，總局要求各地應(yīng)做好整改自糾，并就如何進一步做好規(guī)范稅收執(zhí)法和稅務(wù)代理工作提出以下意見：
一、提高思想認(rèn)識
注冊稅務(wù)師行業(yè)既服務(wù)于納稅人又服務(wù)于國家，是具有涉稅鑒證與涉稅服務(wù)雙重職能的社會中介行業(yè)。發(fā)展注冊稅務(wù)師行業(yè)是完善社會主義市場經(jīng)濟體制并服務(wù)于國家稅收的需要，也是社會分工科學(xué)細化的必然結(jié)果。通過對稅務(wù)代理行業(yè)的清理整頓，稅務(wù)師事務(wù)所實行了脫鉤改制，注冊稅務(wù)師行業(yè)逐步走上了市場化的發(fā)展道路。稅務(wù)師事務(wù)所脫鉤改制后的實踐證明，注冊稅務(wù)師行業(yè)的規(guī)范發(fā)展，有利于降低稅收征納成本，規(guī)范征納行為，提高納稅質(zhì)量和納稅申報的準(zhǔn)確率，有利于維護納稅人的合法權(quán)益和保護國家的稅收利益，同時也有利于稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的溝通。為此，各級稅務(wù)機關(guān)要充分認(rèn)識注冊稅務(wù)師行業(yè)在依法治稅中的重大作用，制定切實可行的措施，充分發(fā)揮稅務(wù)代理機構(gòu)的稅企橋梁作用，提高稅務(wù)機關(guān)、納稅人雙方的工作效率。要努力克服在脫鉤中存在的“不愿脫”、“不能脫”、“不好脫”等模糊認(rèn)識，克服在監(jiān)管中存在的“不愿管”、“不好管”、“不用管”等糊涂思想，摒棄原屬于國稅或者地稅“改制所”的陳舊觀念；樹立脫鉤改制后所有的稅務(wù)師事務(wù)所都是社會中介機構(gòu)，是按照市場經(jīng)濟原則獨立運行的“社會所”的新觀念。要繼續(xù)依法支持注冊稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展，同時加強指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，積極推動注冊稅務(wù)師行業(yè)的健康發(fā)展。
二、進一步規(guī)范稅收執(zhí)法
（一）規(guī)范稅收執(zhí)法權(quán)。各級稅務(wù)機關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)行征管法規(guī)定，除稅款征收權(quán)外，稅收檢查權(quán)、強制執(zhí)行權(quán)等其他稅收行政執(zhí)法權(quán)都必須由稅務(wù)機關(guān)行使，稅務(wù)機關(guān)不得委托給任何單位和個人。
對稅款征收權(quán)，征管法實施細則規(guī)定稅務(wù)機關(guān)可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和個人代征零星分散和異地繳納的稅收；考慮到稅務(wù)師事務(wù)所既作為被管理者身份從事代理，如果又作為管理者身份從事代征，顯然有失公允，因此，總局要求各級稅務(wù)機關(guān)不得委托稅務(wù)師事務(wù)所代征稅款；對已經(jīng)委托的，應(yīng)進行清理糾正。
（二）發(fā)揮注冊稅務(wù)師作用。稅務(wù)師事務(wù)所從事的業(yè)務(wù)分為代理類和經(jīng)濟鑒證類。在納稅人自愿委托前提下，對稅務(wù)師事務(wù)所按照總局與人事部文件規(guī)定從事十類代理業(yè)務(wù)及總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；對稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事經(jīng)濟鑒證類業(yè)務(wù)出具的審計或鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)承認(rèn)其經(jīng)濟鑒證作用。稅務(wù)師事務(wù)所對自己的執(zhí)業(yè)行為應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強審批和檢查工作。
三、進一步抓好脫鉤改制工作
（一）規(guī)范脫鉤改制工作。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進一步做好與稅務(wù)師事務(wù)所的脫鉤改制工作，對未脫鉤的，必須按照總局文件規(guī)定徹底脫鉤改制；對脫鉤改制不到位的，應(yīng)當(dāng)按照總局的文件要求進行整改。今后，發(fā)現(xiàn)有不脫鉤或者脫鉤不徹底的，將追究相關(guān)稅務(wù)機關(guān)直接責(zé)任人和主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。
注冊稅務(wù)師管理中心充分利用年審，督促各省進一步抓好稅務(wù)師事務(wù)所的脫鉤改制工作。凡與稅務(wù)機關(guān)沒有徹底脫鉤的改制所，一律停業(yè)整頓，徹底清產(chǎn)核資后撤消原所，重新按規(guī)定完全由注冊稅務(wù)師發(fā)起設(shè)立，徹底斬斷代理機構(gòu)與稅務(wù)機關(guān)之間不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟利益關(guān)系。
（二）稅務(wù)機關(guān)辦公場所與辦理稅務(wù)代理的場所必須分離。辦稅服務(wù)廳是稅務(wù)機關(guān)對外的窗口，為嚴(yán)肅稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法形象，除特殊規(guī)定外，稅務(wù)代理機構(gòu)不得進入辦稅服務(wù)廳辦公，凡在辦稅服務(wù)廳辦公或者辦理稅務(wù)代理事項的稅務(wù)師事務(wù)所必須限期搬出或撤離。不得將稅務(wù)機關(guān)掛牌辦公的場所出租給稅務(wù)師事務(wù)所，對稅務(wù)機關(guān)辦公場所以外的閑置房產(chǎn)，可按當(dāng)?shù)匚飪r部門核定的租金出租給稅務(wù)師事務(wù)所。
（三）嚴(yán)肅查處謀取不正當(dāng)經(jīng)濟利益的行為。稅務(wù)機關(guān)和在職稅務(wù)人員不得以任何名目從中介機構(gòu)取得經(jīng)濟利益，不得投資入股稅務(wù)師事務(wù)所，不得租借注冊稅務(wù)師證書，不得以任何理由強行安置家屬、子女及其他利害關(guān)系人，不得指定代理、強制代理。對違反上述禁令的，將由紀(jì)檢監(jiān)察部門嚴(yán)肅查處。
（四）妥善處理已離職人員的黨團關(guān)系。對已把勞動人事關(guān)系辦理到稅務(wù)師事務(wù)所工作的離職人員，其黨團關(guān)系現(xiàn)仍在稅務(wù)機關(guān)的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照屬地原則，交由當(dāng)?shù)攸h團組織管理。
四、進一步完善監(jiān)管體制
各級注冊稅務(wù)師管理中心和注冊稅務(wù)師協(xié)會都要按照總局的要求進行分離。注冊稅務(wù)師管理中心作為行政監(jiān)管機構(gòu)，負(fù)責(zé)依法對注冊稅務(wù)師協(xié)會、注冊稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所進行監(jiān)督、指導(dǎo)。注冊稅務(wù)師協(xié)會作為行業(yè)自律性組織，負(fù)責(zé)做好行業(yè)指導(dǎo)和自律工作。
五、加強制度建設(shè)和監(jiān)管
（一）推行“公告制度”。針對各地存在名義上為建議代理，實質(zhì)上是指定或強制代理的問題，為了更好的落實稅務(wù)代理的自愿原則，保護納稅人的合法權(quán)益，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)實行“公告制度”。一是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將稅務(wù)代理的原則、制度、規(guī)定以及代理的范圍和內(nèi)容向社會公告。二是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將當(dāng)?shù)亟?jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的所有稅務(wù)師事務(wù)所的名單、規(guī)模、業(yè)績等基本情況張榜公布，由納稅人自愿選擇。
（二）強化監(jiān)管。稅務(wù)機關(guān)要建立健全有效的稅務(wù)代理管理機制，規(guī)范稅務(wù)代理市場。一是市場準(zhǔn)入制。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)由注冊稅務(wù)師發(fā)起設(shè)立，涉稅鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)。二是資質(zhì)等級制。不同的資質(zhì)等級，承擔(dān)不同的代理業(yè)務(wù)。三是大事報告制。稅務(wù)代理機構(gòu)要將注冊資金變化、經(jīng)理或股東變化、機構(gòu)分設(shè)等情況報告監(jiān)管部門，以利于加強監(jiān)管。四是執(zhí)業(yè)檔案制。要將注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)情況建立檔案，記錄注冊稅務(wù)師優(yōu)良、不良、獎懲情況，以提升執(zhí)業(yè)責(zé)任心。
（三）規(guī)范代理行為。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對稅務(wù)師事務(wù)所壓價競爭的行為加強管理，創(chuàng)造公平、有序的競爭條件。同時，加強職業(yè)培訓(xùn)，提升稅務(wù)代理人員的法制觀念、業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，提高事務(wù)所自身的法制意識和管理水平，避免出現(xiàn)各類違規(guī)現(xiàn)象。
各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照總局要求，規(guī)范稅收執(zhí)法，加強對稅務(wù)師事務(wù)所的行政監(jiān)管，促進稅務(wù)代理事業(yè)的健康發(fā)展。
國家稅務(wù)總局
二〇〇四年八月十一日