國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 國土資源部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地稅收管理工作的通知
國稅發(fā)[2008]14號(hào)
注釋：條款修改。第二段“地稅”修改為“稅務(wù)”；第一條“地稅部門、負(fù)責(zé)征收契稅等的財(cái)政部門（以下稱財(cái)稅部門）”修改為“稅務(wù)部門”；第三條“地方稅務(wù)部門”修改為“稅務(wù)部門”。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)）修改后重新發(fā)布。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局、財(cái)政廳（局）、國土資源廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、國土管理局：
《國家稅務(wù)總局財(cái)政部國土資源部關(guān)于加強(qiáng)土地稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]111號(hào)）下發(fā)以后，各級(jí)稅務(wù)、財(cái)政和國土資源管理部門通過開展多種形式的信息共享和配合，提高了土地管理和土地稅收征管工作的水平。為了進(jìn)一步發(fā)揮部門協(xié)作與齊抓共管的優(yōu)勢，更好地貫徹落實(shí)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等稅收法規(guī)，強(qiáng)化土地稅收的征管力度，促進(jìn)土地集約節(jié)約利用，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、開展土地占用情況和土地稅收繳納情況的清查工作
為了堵塞稅收征管漏洞，防止稅款流失，各級(jí)稅務(wù)部門和國土資源部門要密切合作，共同組織開展對(duì)納稅人土地占用情況及土地稅收繳納情況的清查工作。
（一）各級(jí)財(cái)稅部門要主動(dòng)聯(lián)系國土資源部門共同研究制定清查工作的組織和實(shí)施方案。各級(jí)國土資源部門要加快土地登記進(jìn)度，擴(kuò)大登記覆蓋面，推進(jìn)城鎮(zhèn)地籍調(diào)查和變更登記工作。各級(jí)財(cái)稅部門要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，合理確定清查范圍，將城鄉(xiāng)結(jié)合部、占地面積大和用地情況不清楚的單位列為重點(diǎn)；對(duì)新納入城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的占地情況要進(jìn)行全面清查。財(cái)稅部門要定期與國土資源部門聯(lián)系并建立定期溝通的工作制度，對(duì)于已開展城鎮(zhèn)地籍調(diào)查和變更登記且資料完整的地區(qū)，各級(jí)國土資源部門要及時(shí)將相關(guān)資料提供給同級(jí)財(cái)稅部門，財(cái)稅部門要充分利用這些資料，進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，確定納稅人申報(bào)納稅的土地面積與土地登記資料記載面積及實(shí)際占用的土地面積是否一致，以進(jìn)一步核實(shí)稅源。對(duì)于調(diào)查和登記資料不完整的地區(qū)，國土資源部門要組織開展地籍調(diào)查和變更登記工作。
各級(jí)國土資源部門要積極配合財(cái)稅部門做好土地清查的技術(shù)、數(shù)據(jù)、資料等支持工作。各地要因地制宜選擇清查方法，組織有資質(zhì)的單位開展土地清查和地籍調(diào)查工作，并根據(jù)本地條件充分利用各種有效的科技手段。清查結(jié)果驗(yàn)收合格后，要及時(shí)應(yīng)用到土地登記和城鎮(zhèn)土地使用稅的征管工作中。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的納稅人實(shí)際占用土地面積與土地使用證登記面積或批準(zhǔn)面積不一致的，財(cái)稅部門按照實(shí)際占用面積征收城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。
（二）各級(jí)財(cái)稅部門要以貫徹國務(wù)院修訂頒布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》為契機(jī)，與各級(jí)國土資源部門聯(lián)合對(duì)在籍建設(shè)用地耕地占用稅繳納情況進(jìn)行一次摸底和清查。國土資源部門應(yīng)根據(jù)財(cái)稅部門的要求，提供在籍建設(shè)用地的檔案及農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件。
二、繼續(xù)加強(qiáng)部門間的信息交換與共享
各級(jí)財(cái)稅和國土資源部門要在貫徹落實(shí)國稅發(fā)[2005]111號(hào)文件的基礎(chǔ)之上，細(xì)化信息交換的內(nèi)容、切實(shí)做好信息交換工作。
（一）各級(jí)財(cái)稅和國土資源部門在開發(fā)稅收征管和地籍管理系統(tǒng)工作中，要充分考慮信息共享工作的需要，按照國家統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)盡可能統(tǒng)一數(shù)據(jù)項(xiàng)目和數(shù)據(jù)口徑，確保數(shù)據(jù)共享工作在信息化的基礎(chǔ)上有效實(shí)施。在采集有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)時(shí)，要盡可能根據(jù)雙方的工作需要，一并采集相關(guān)內(nèi)容。要因地制宜地通過各種形式開展信息交換和共享工作，真正實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確及時(shí)的信息共享。
（二）各級(jí)國土資源部門應(yīng)配合財(cái)稅部門，根據(jù)土地稅收征管的具體需求，將每宗土地的權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況等土地登記信息提供給同級(jí)財(cái)稅部門。國土資源部門提供的土地登記資料僅用于征稅之目的，各級(jí)財(cái)稅部門要按照有關(guān)規(guī)定予以保密。
國土資源部門應(yīng)將建設(shè)用地批準(zhǔn)文件（涉密的除外）及時(shí)抄送征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的同級(jí)財(cái)稅部門；在通知單位或個(gè)人辦理供地手續(xù)時(shí)，應(yīng)同時(shí)通知征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的同級(jí)財(cái)稅部門。
市、縣國土資源部門要及時(shí)更新基準(zhǔn)地價(jià)，保證當(dāng)?shù)鼗鶞?zhǔn)地價(jià)的現(xiàn)勢性，并定期將更新的基準(zhǔn)地價(jià)等地價(jià)信息提供給財(cái)稅部門，以滿足土地稅收征管的需要。各級(jí)財(cái)稅部門要將國土資源部門提供的基準(zhǔn)地價(jià)等地價(jià)信息數(shù)據(jù)充分應(yīng)用到土地稅收的征管工作中。
各?。▍^(qū)、市）國土資源部門和財(cái)稅部門要密切配合，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)及其評(píng)估人員涉稅土地評(píng)估的管理。
（三）各級(jí)財(cái)稅部門在日常的征收管理和稅務(wù)稽查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在未辦理用地手續(xù)或未辦理土地登記手續(xù)、擅自改變土地用途等各項(xiàng)違法用地行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將有關(guān)信息，包括用地單位名稱、聯(lián)系方式、具體用地情況等信息提供給相關(guān)的國土資源部門。
（四）對(duì)通過部門配合獲取的信息資料，各地財(cái)稅和國土資源部門要按照國稅發(fā)[2005]111號(hào)文件的要求，認(rèn)真做好比對(duì)利用等后續(xù)管理工作。財(cái)稅部門要把信息交換、清查工作與日常征收管理工作有機(jī)結(jié)合起來，制定土地涉稅信息資料綜合管理辦法，建立土地稅源檔案，將通過各種渠道取得的納稅人應(yīng)稅土地信息進(jìn)行整合并開展比對(duì)分析，做好稅源數(shù)據(jù)庫的建設(shè)和動(dòng)態(tài)維護(hù)工作。
三、認(rèn)真開展協(xié)同控管工作
各級(jí)財(cái)稅部門與國土資源部門要加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)，按照國稅發(fā)[2005]111號(hào)文件的要求，在日常管理工作中，共同做好源泉控管和稅款征繳工作。
要繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的政策，沒有財(cái)稅部門發(fā)放的契稅和土地增值稅完稅憑證或免稅憑證，國土資源部門一律不得辦理土地登記手續(xù)。為了方便納稅人，各級(jí)稅務(wù)部門和國土資源部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在土地登記、審批場所設(shè)立稅收征收窗口，使納稅環(huán)節(jié)前移，從源頭控制稅源。
國土資源部門要嚴(yán)格按照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的要求，在發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書之前，要求申請(qǐng)人提供耕地占用稅完稅或免稅憑證，凡不能提供的，不予發(fā)放。在辦理手續(xù)后，應(yīng)將完稅（或減免稅）憑證的一聯(lián)與有關(guān)資料一并歸檔備查。
國土資源部門在對(duì)用地情況進(jìn)行檢查和查處土地違法案件中，發(fā)現(xiàn)擅自轉(zhuǎn)讓（受讓）土地使用權(quán)的，涉及未提供相關(guān)土地增值稅和耕地占用稅等完稅憑證的，應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)通知財(cái)稅部門。
國土資源部門配合土地稅收管理增加的支出，各地要按照國稅發(fā)[2005]111號(hào)文件的有關(guān)精神予以落實(shí)。
各級(jí)財(cái)稅部門和國土資源部門要按照黨中央和國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)土地管理、切實(shí)保護(hù)耕地的要求，從大局出發(fā)，以高度的責(zé)任感和使命感，積極配合、主動(dòng)協(xié)商，共同研究制定落實(shí)本通知各項(xiàng)要求的辦法和工作措施，做好部門配合的組織和落實(shí)工作，并建立部門協(xié)作配合的長效機(jī)制。各?。▍^(qū)、市）財(cái)稅部門和國土資源部門要及時(shí)取得聯(lián)系，確定部門配合的具體負(fù)責(zé)單位和聯(lián)系人，承擔(dān)部門配合的落實(shí)工作；各地要在2008年3月31日前制定下發(fā)本地區(qū)貫徹落實(shí)本通知的具體辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局、財(cái)政部和國土資源部。
國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 國土資源部
二〇〇八年一月二十三日