財政部 商務部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告
財政部公告2019年第91號
為了鼓勵科學研究和技術開發(fā)，促進科技進步，繼續(xù)對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備全額退還增值稅?，F(xiàn)將有關事項公告如下:
一、適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心包括:
(一)科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術開發(fā)工作的機構;
(二)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家工程研究中心;
(三)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術中心;
(四)科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家重點實驗室(含企業(yè)國家重點實驗室)和國家工程技術研究中心;
(五)科技部核定的國務院部委、直屬機構所屬從事科學研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所;
(六)科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位;
(七)工業(yè)和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺(技術類);
(八)國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校(以教育部門戶網站公布名單為準);
(九)符合本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心;
(十)財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發(fā)機構和學校。
二、外資研發(fā)中心，根據(jù)其設立時間，應分別滿足下列條件:
(一)2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件:
1.研發(fā)費用標準:(1)對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元;作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元;(2)企業(yè)研發(fā)經費年支出額不低于1000萬元。
2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。
3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。
(二)2009年10月1日及其之后設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件:
1.研發(fā)費用標準:作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元;作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。
2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。
3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。
外資研發(fā)中心須經商務主管部門會同有關部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。在2018年12月31日(含)以前，初次取得退稅資格或通過資格復審未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。
三、經核定的內資研發(fā)機構、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務總局會同財政部另行制定。相關研發(fā)機構的牽頭核定部門應及時將內資研發(fā)機構、外資研發(fā)中心的新設、變更及撤銷名單函告同級稅務部門，并注明相關資質起止時間。
四、本公告的有關定義
(一)本公告所述“投資總額”，是指商務主管部門發(fā)放的外商投資企業(yè)批準證書或設立、變更備案回執(zhí)等文件所載明的金額。
(二)本公告所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設立和建設本研發(fā)中心而投入的資產，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(應提交已采購資產清單和即將采購資產的合同清單)。
(三)本公告所述“研發(fā)經費年支出額”，是指近兩個會計年度研發(fā)經費年均支出額;不足兩個完整會計年度的，可按外資研發(fā)中心設立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)經費支出額計算;現(xiàn)金與實物資產投入應不低于60%。
(四)本公告所述“專職研究與試驗發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展三類項目活動的人員，包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關專職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應、設備的直接服務人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準。
(五)本公告所述“設備”，是指為科學研究、教學和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時，應將進口設備和采購國產設備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當年內交貨的設備(應提交購置合同清單及交貨期限)，上述采購國產設備應屬于本公告《科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單》所列設備(見附件2)。對執(zhí)行中國產設備范圍存在異議的，由主管稅務機關逐級上報稅務總局商財政部核定。
五、本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，具體從內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行?！敦斦?商務部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的通知》(財稅[2016]121號)同時廢止。
附件:
1.外資研發(fā)中心采購國產設備退稅資格審核認定辦法
2.科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單
財政部 商務部 稅務總局
2019年11月11日