消費稅暫行條例條文對照及變化要點
???? 消費稅暫行條例主要作了兩方面修訂?
一是將1994年以來出臺的政策調(diào)整內(nèi)容，更新到新修訂的消費稅條例中，如：部分消費品（金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品）的消費稅調(diào)整在零售環(huán)節(jié)征收、對卷煙和白酒增加復(fù)合計稅辦法、消費稅稅目稅率調(diào)整等。?
二是與增值稅條例銜接，將納稅申報期限從10日延長至15日，對消費稅的納稅地點等規(guī)定進行了調(diào)整。
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中華人民共和國消費稅新舊暫行條例條文對照表
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舊條例新條例變化要點國務(wù)院令[1993]第135號國務(wù)院令2008年第539號? (1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第135號發(fā)布 2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過) 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品(以下簡稱應(yīng)稅消費品)的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅。第一條 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅?！ 〉诙l 消費稅的稅目、稅率(稅額)，依照本條例所附的《消費稅稅目稅率(稅額)表》執(zhí)行。第二條 消費稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行?！ ∠M稅稅目、稅率(稅額)的調(diào)整，由國務(wù)院決定?！ ∠M稅稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 第三條 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率?！ 〉谌龡l 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品(以下簡稱應(yīng)稅消費品)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率?！ 〉谒臈l 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅?！ 〉谒臈l 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅?！?8版條例第四條在保留93版條例委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款的同時，增加了“除受托方為個人外”的規(guī)定。 委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣?！ ∥屑庸さ膽?yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣?！ ∵M口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時納稅?！ ∵M口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時納稅?！ 〉谖鍡l 消費稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式:第五條 消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅(以下簡稱復(fù)合計稅)的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×稅率 實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率 實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額 實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率 實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率 08版條例第五條增加了“復(fù)合計稅辦法計算應(yīng)納稅額的公式”?！ 〖{稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯計算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計算應(yīng)納稅額?！ 〖{稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算?！ 〉诹鶙l 本條例第五條規(guī)定的銷售額，為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用?！ 〉诹鶙l 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用?！ 〉谄邨l 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，依照本條例第四條第一款規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式: 第七條 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅?！ ?????? 08版條例七至九條分別較93版條例增加了復(fù)合計稅及相應(yīng)的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝(成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1－比例稅率)等。而這些規(guī)定在2001年5-6月就開始相繼實施。目前實施復(fù)合計稅的產(chǎn)品有卷煙、糧食白酒和薯類白酒三種?！ 嵭袕膬r定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=(成本+利潤)÷(2-消費稅稅率) 組成計稅價格＝(成本＋利潤)÷(0－比例稅率) 實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝(成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1－比例稅率) 第八條 委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式: 第八條 委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率) 實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝(材料成本＋加工費)÷(1－比例稅率) 實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝(材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1－比例稅率) 第九條 進口的應(yīng)稅消費品，實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式: 第九條 進口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率) 實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝(關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅)÷(1－消費稅比例稅率) 實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝(關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1－消費稅比例稅率) 第十條 納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格?！ 〉谑畻l 納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格?！ 〉谑粭l 對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費品的免稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。 第十一條 對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費品的免稅辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定 第十二條 消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征?！ 〉谑l 消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征?！ €人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定?！ €人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定?！ 〉谑龡l 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 第十三條 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！ ∥屑庸さ膽?yīng)稅消費品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款?！ ∥屑庸さ膽?yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。 進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?！ ∵M口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 第十四條 消費稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 第十四條 消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 配合增值稅轉(zhuǎn)型改革，08版條例第十四條增加一檔1個季度的納稅申報期； 納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！ 〖{稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！∩陥蠹{稅期限由原來的次月1-10日延長為1-15日?！ 〉谑鍡l 納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款?！ 〉谑鍡l 納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款?！?8版第十五條將納稅人進口應(yīng)稅消費品繳稅日期由7日改為15日內(nèi)，也是為了適應(yīng)此次稅制改革的變化?！ 〉谑鶙l 消費稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十六條 消費稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！ 〉谑邨l 對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收消費稅，按照全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)決定執(zhí)行。? 第十八條 本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋，實施細則由財政部制定。? 第十九條 本條例自一九九四年一月一日起施行。本條例施行前國務(wù)院關(guān)于征收消費稅的有關(guān)規(guī)定同時廢止?！ 〉谑邨l 本條例自2009年1月1日起施行?！???一、煙一、煙 1.卷煙?。保最惥頍?包括各種進口卷煙) ４５％ ?。?）甲類卷煙45%加0.003元/支?。玻翌惥頍煛?４０％ ?。?）乙類卷煙30%加0.003元/支 ３．雪茄煙?。矗埃ァ ?.雪茄煙25%?。矗疅熃z ３０％ 3.煙絲?30%? 二、酒及酒精二、酒及酒精?。保Z食白酒 ２５％ 1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）?。玻眍惏拙疲保担ァ 。常S酒 噸?。玻矗霸?.黃酒240元/噸?。矗【啤 崳玻玻霸?.啤酒 ?。?）甲類啤酒250元/噸 ?。?）乙類啤酒220元/噸?。担渌啤。保埃ァ?.其他酒10%?。叮凭 。担ァ?.酒精??5% 三、化妝品 包括成套化妝品３０％ 三、化妝品??30% 四、護膚護發(fā)品 １７％ 五、貴重首飾包括各種金、銀、珠寶首飾及珠寶玉石及珠寶玉石１０％ 四、貴重首飾及珠寶玉石 1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5% 2.其他貴重首飾和珠寶玉石?10%? 六、鞭炮、焰火? １５％五、鞭炮、焰火??15% 七、汽油 升 ０．２元六、成品油 1.汽油 （1）含鉛汽油0.28元/升 ?。?）無鉛汽油0.20元/升 八、柴油???? 升０．１元 2.柴油0.10元/升 3.航空煤油0.10元/升 4.石腦油0.20元/升 5.溶劑油0.20元/升 6.潤滑油0.20元/升 7.燃料油??0.10元/升 九、汽車輪胎１０％七、汽車輪胎??3% 十、摩托車?。保埃グ?、摩托車 1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的3% 2.氣缸容量在250毫升以上的??10% 十一、小汽車九、小汽車 ?１．小轎車 1.乘用車 氣缸容量在２２００毫升以上的（排氣量，下同）（含２２００毫升）?８％?（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的1% 氣缸容量 在１０００毫升－２２００毫升的（含１０００毫升） ５％?。?）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3% 氣缸容量在１０００毫升以下的 ３％ （3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%?。玻揭败嚕ㄋ妮嗱?qū)動） ?。?）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9% 氣缸容量在２４００毫升以上的（含２４００毫升）５％ （5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12% 氣缸容量 在２４００毫升以下的３％ ?。?）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25% （7）氣缸容量在4.0升以上的40%?。常】蛙嚕姘嚕?.中輕型商用客車5% ?。玻沧韵?氣缸容量在２０００毫升以 上的（含２０００毫升） ５％? ?氣缸容量 在２０００毫升以下的３％ 十、高爾夫球及球具??10% 十一、高檔手表??20% 十二、游艇??10% 十三、木制一次性筷子??5% 十四、實木地板5%