國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》的通知
國稅發(fā)[2005]20號
注釋：條款失效，附件第九條廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文和部分條款失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2023]8號）
注釋：條款修改。刪除第二條“（問號見附件2）”；附件1第五條刪除“分別”“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)機(jī)關(guān)”； 附件1第七條第二款和附件1第八條“國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合”修改為“稅務(wù)局”；刪除附件1第十八條；附件1第三十一條“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”； 附件1中“征收管理司”“征管司”的內(nèi)容修改為“征管和科技發(fā)展司”“征科司”。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）修改后重新發(fā)布。
注釋：條款失效，附件2廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第2號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：
現(xiàn)將《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》(以下簡稱《辦法》，見附件一)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下：
一、認(rèn)清意義，狠抓規(guī)范。針對長期以來稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送資料過多、過濫的積弊，總局從去年開始進(jìn)行清理整頓，力求逐步解決納稅人重復(fù)報(bào)送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的第一步，它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務(wù)，而且有助于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)工作，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人報(bào)送信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的共享。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必對此高度重視，切實(shí)貫徹落實(shí)《辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，認(rèn)真清理自行要求納稅人重復(fù)報(bào)送的各種涉稅資料，力求使得“重復(fù)報(bào)送、重復(fù)采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。
二、統(tǒng)一報(bào)送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定要求納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，均由《辦法》規(guī)定的統(tǒng)一報(bào)送方式替代，不再分稅種單獨(dú)報(bào)送。即同一種報(bào)表納稅人按規(guī)定原則上只報(bào)送一次，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng)，按照“一戶式”存儲的要求進(jìn)行管理。目前，各省市在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之外要求納稅人報(bào)送的同類報(bào)表，凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)能夠滿足工作需要的，一律取消；凡與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)有部分重復(fù)的，要立即修改報(bào)表內(nèi)容并重新發(fā)布，以避免重復(fù)報(bào)送。確屬稅收管理特殊需要而報(bào)表數(shù)據(jù)又不能滿足的，縣級稅務(wù)局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行提供。與此同時(shí)，“一戶式”存儲的納稅人報(bào)送的所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個(gè)部門工作職責(zé)、使用需求確定權(quán)限，授權(quán)使用，實(shí)行信息共享，并要切實(shí)加強(qiáng)各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)配合，深入細(xì)致地做好基礎(chǔ)性工作，防止出現(xiàn)管理上的“真空”。
三、力求文件、軟件同步?！掇k法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行?？偩纸窈笙掳l(fā)涉及報(bào)表修改的文件，將在確定業(yè)務(wù)操作流程與業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并對相應(yīng)的應(yīng)用軟件（包括納稅人使用的報(bào)表報(bào)送軟件和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報(bào)表的軟件）修改完成時(shí)同步執(zhí)行，以便納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。省以下各級稅務(wù)局業(yè)務(wù)變化涉及軟件修改的，也要照此原則辦理。
涉及納稅人使用的報(bào)表報(bào)送軟件，凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開發(fā)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)修改維護(hù)；凡由商業(yè)開發(fā)的，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)公開發(fā)布修訂的業(yè)務(wù)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和使用時(shí)間要求，由此類軟件的開發(fā)商負(fù)責(zé)修改維護(hù)，并提供納稅人使用。涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報(bào)表的軟件，凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負(fù)責(zé)修改軟件；凡使用省市開發(fā)的征管軟件的，由相關(guān)省市根據(jù)總局頒布的業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)自行修改軟件。
四、及時(shí)公告周知納稅人。各地要將報(bào)表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單，明確報(bào)送哪些、廢止哪些，連同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)一報(bào)送的意義以及《辦法》有關(guān)報(bào)送報(bào)表的具體規(guī)定等，編寫成專題信函，發(fā)送到每一個(gè)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人；同時(shí)，可通過電視、廣播、網(wǎng)站和12366特服電話以及在辦稅服務(wù)廳內(nèi)張貼等方式宣傳，以便于納稅人的理解與遵從，也便于社會(huì)的監(jiān)督與支持。
五、狠抓數(shù)據(jù)應(yīng)用，提高管理水平。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表載明的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，要與所掌握的其他數(shù)據(jù)信息有機(jī)結(jié)合應(yīng)用，切實(shí)把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息，使之在審核審批、納稅評估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收收入預(yù)測和輔助決策等各項(xiàng)工作中最大限度地發(fā)揮作用。
六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問題，要及時(shí)向總局反饋，以便改進(jìn)和完善。
附件：1.納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法
2.總局涉及報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的文件清單
國家稅務(wù)總局
二○○五年三月一日
附件1:
納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法
第一章 總則
第一條 為了統(tǒng)一納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的接收、處理及應(yīng)用維護(hù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。實(shí)行定期定額征收方式管理的納稅人除外。
第三條 本辦法所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。
前款所稱會(huì)計(jì)制度是指國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》以及財(cái)政部制定頒發(fā)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度。
第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，不得編制提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間，按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。除有特殊要求外，同樣的報(bào)表只報(bào)送一次。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入，實(shí)行“一戶式”存儲，實(shí)現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其它涉稅事項(xiàng)時(shí)重復(fù)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對取得的納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)保密，不得隨意公開或用于稅收以外的用途。
第二章 報(bào)表報(bào)送
第七條 納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定，按其所適用的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并按本辦法第八條規(guī)定的時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送；其所適用的會(huì)計(jì)制度規(guī)定需要編報(bào)相關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
適用不同的會(huì)計(jì)制度報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體種類，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定。
第八條 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期間原則上按季度和年度報(bào)送。確需按月報(bào)送的，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定。
第九條 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送期限為：按季度報(bào)送的在季度終了后15日內(nèi)報(bào)送；按年度報(bào)送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送。
第十條 納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期限可以順延。
第十一條 納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送，也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報(bào)送事項(xiàng)。
第十二條 納稅人采取郵寄方式辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的，以郵政部門收據(jù)作為報(bào)送憑據(jù)。郵寄報(bào)送的，以寄出日的郵戳日期為實(shí)際報(bào)送日期。
第十三條 納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)（以下簡稱電子介質(zhì)）或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的，數(shù)據(jù)接口格式標(biāo)準(zhǔn)由總局公布；未使用總局軟件的，也必須按總局標(biāo)準(zhǔn)對自行開發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。
第十四條 《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定只報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)。在此之前，納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，仍按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，相應(yīng)報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表。
第三章 接收處理
第十五條 納稅人報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室（以下簡稱辦稅廳）負(fù)責(zé)受理、審核、錄入和歸檔；以電子介質(zhì)報(bào)送的電子財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由辦稅廳負(fù)責(zé)接收、讀入、審核和存儲；以網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門通過系統(tǒng)接收、讀入、校驗(yàn)。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對不同形式報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分別審核校驗(yàn)：
（一）辦稅廳對于紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)行完整性和時(shí)效性審核通過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報(bào)送記錄。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正，限期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
（二）辦稅廳對于電子介質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)行安全過濾并進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)性審核。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正，限期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，必須實(shí)施安全過濾后實(shí)時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)性校驗(yàn)。凡符合規(guī)定的，系統(tǒng)提示納稅人報(bào)送成功，并提供電子回執(zhí)憑證；凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報(bào)送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查糾正，重新報(bào)送。
第十七條 辦稅廳應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人當(dāng)期報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確、完整地采集和錄。
稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門對于納稅人當(dāng)期報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照“一戶式”存儲的管理要求，統(tǒng)一存儲，數(shù)據(jù)共享，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。
第十八條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期屆滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)，由所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)督促稅收管理員逐戶催報(bào)。
第十九條 納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。
第四章 數(shù)據(jù)維護(hù)
第二十條 總局對各地反饋上報(bào)要求在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之外增加的數(shù)據(jù)需求，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局工作規(guī)則》的規(guī)定，由總局征管和科技發(fā)展司（以下簡稱征科司）組織相關(guān)司局進(jìn)行分析、確認(rèn)，并提出具體的解決建議，報(bào)經(jīng)局長辦公會(huì)或局務(wù)會(huì)批準(zhǔn)后，方可增加。涉及軟件修改的，由征科司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求。
第二十一條 總局信息中心根據(jù)征科司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求，負(fù)責(zé)進(jìn)行需求分析，提出技術(shù)要求并分別作出處理:
（一）涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件；同時(shí)將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān)自行修改軟件。
（二）涉及納稅人的業(yè)務(wù)變化，將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化并向社會(huì)公布，同時(shí)公布軟件接口標(biāo)準(zhǔn)，以便商用軟件開發(fā)商修改軟件，及時(shí)為納稅人更新申報(bào)軟件版本。
第二十二條 使用自行開發(fā)軟件地區(qū)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理。
第二十三條 總局臨時(shí)性需下級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計(jì)表，涉及納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的，由征科司確認(rèn)，凡可從已有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表公共信息中提取，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再采集。
第五章 法律責(zé)任
第二十四條 納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長不超過15天。
第二十五條 納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。
第二十六條 納稅人提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者拒絕提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。
第二十七條 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因致使納稅人已報(bào)送的紙質(zhì)或電子財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表遺失或殘缺，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人道歉，并由納稅人重新報(bào)送。
第六章 附則
第二十八條 納稅人按規(guī)定需要報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以委托具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)報(bào)送。
第二十九條 本辦法所稱日內(nèi)均含本日，遇有法定公休日、節(jié)假日，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定順延。
第三十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
第三十一條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第三十二條 本辦法自2005年5月1日起執(zhí)行
附件2總局涉及報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的文件清單
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》附件八、附件九（國稅發(fā)[2003]53號）（下載）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程的通知》（國稅發(fā)[2003]12號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2003]13號）