國家稅務總局關于進一步加強資源稅管理工作的通知
國稅發(fā)[2007]77號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務總局關于公布全文和部分條款失效廢止的稅務規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告[2023]8號）
注釋：條款修改。第一條“地方稅務機關”修改為“稅務機關”；刪除第二條第（二）項“要建立和完善國稅局、地稅局在戶籍管理上的協(xié)調(diào)配合機制，實現(xiàn)戶籍管理的信息共享，定期開展戶籍信息比對?！?；刪除第二條第（四）項第4目“國稅”；第三條和第四條“地方稅務機關”修改為“稅務機關”；第五條“加強國地稅信息溝通”刪除；“流轉(zhuǎn)稅”修改為“貨物和勞務稅”；第六條“地方稅務機關”修改為“稅務機關”；刪除“國稅”。根據(jù)《國家稅務總局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局公告2018年第31號）修改后重新發(fā)布。
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務局：
自資源稅開征以來，各級地方稅務機關在資源稅管理中不斷創(chuàng)新方法，提高征管質(zhì)量，有效地發(fā)揮了調(diào)節(jié)資源級差、公平企業(yè)稅負、籌集地方財政收入的作用，對促進資源保護和合理開發(fā)利用作出了貢獻。國家“十一五”規(guī)劃提出要建設“資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會”，資源稅將在國家宏觀調(diào)控中發(fā)揮更加重要的作用，對做好資源稅管理也提出了更高的要求。現(xiàn)就進一步加強資源稅管理提出以下工作要求，請各地結(jié)合本地區(qū)實際情況制定具體實施意見和辦法，認真加以落實。
一、進一步提高對做好資源稅工作重要性的認識
我國是一個自然資源相對短缺的國家。近年來，隨著經(jīng)濟持續(xù)、快速發(fā)展，對資源產(chǎn)品日益增長的需求與資源有限、稀缺的矛盾越來越突出。實現(xiàn)資源的有效節(jié)約和充分利用，把我國建設成資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會已經(jīng)成為我國今后一段時期的國家發(fā)展戰(zhàn)略。當前，資源稅正日益受到全社會的廣泛關注，資源稅制改革的步伐正在加快，進一步做好資源稅工作對于落實科學發(fā)展觀、促進和諧社會建設、實現(xiàn)國家經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略有著非常重要的意義。為此，各級稅務機關要進一步提高思想認識，更加重視資源稅工作，按照“科學化、精細化”的要求，結(jié)合其他相關稅種管理，統(tǒng)籌安排，強化資源稅管理，有效提高征管質(zhì)量與效率。
二、加強資源稅稅源管理
稅源管理是稅收管理的基礎和核心。礦產(chǎn)資源分布和礦業(yè)開采具有點多面廣、復雜多變、隱蔽性強的特點，掌握納稅人應稅資源的開采、銷售和使用情況相對比較困難，是資源稅稅源管理的難點所在。要按照科學化、精細化的管理要求，充分發(fā)揮工作的主動性、創(chuàng)造性，及時、全面地了解和掌握本地區(qū)應稅資源的分布、品種、品位（質(zhì)量）、開采量、自用量、銷售量、庫存量、資源儲量、開采年限和開采業(yè)戶的數(shù)量、經(jīng)濟類型、經(jīng)營方式以及銷售渠道、銷售價格、銷售市場、相關稅費的征管情況，管住、管好資源稅。
（一）重視和加強資源稅的經(jīng)濟稅收分析。要通過獲取統(tǒng)計、行業(yè)主管部門等提供的有關經(jīng)濟指標信息，與資源稅征管信息進行比對，深入分析相關經(jīng)濟指標與資源稅稅源之間的內(nèi)在聯(lián)系，研究各稅目或重點礦產(chǎn)品資源稅收入與相關經(jīng)濟指標之間的彈性關系，把握經(jīng)濟發(fā)展、稅源分布、政策原因、征管措施、偶然性因素等影響收入的規(guī)律，剖析政策管理和征收管理中存在的問題，及時制定相應的強化管理措施。
（二）抓好納稅人的戶籍管理。要進一步落實納稅戶籍資料的“一戶式”管理，及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，建立健全資源稅戶籍管理檔案。對發(fā)現(xiàn)的管理盲點，要及時納入稅收管理。
（三）切實提高小礦山企業(yè)的自主申報納稅比例。要在抓好日常納稅申報工作基礎上，針對小礦山企業(yè)規(guī)模小、納稅意識相對淡薄、財務制度不健全的現(xiàn)狀，通過在規(guī)定的浮動幅度范圍內(nèi)從嚴從高定稅、加強財務輔導等方式，督促和指導納稅人建立健全財務制度，提高自主申報納稅的比例。
（四）加強對納稅人申報材料的統(tǒng)計和分析，在管理信息“一體化”建設中，建立健全資源稅數(shù)據(jù)庫，形成動態(tài)的企業(yè)檔案，繪制稅源分布圖，使其成為資源稅政策研究和加強征管的基本信息來源。具體可通過以下途徑掌握資源稅稅源的靜態(tài)和動態(tài)變化情況：
1.將納稅人辦理稅務登記、納稅申報等涉稅事項業(yè)已提供的數(shù)據(jù)進行分類、計算取得，包括利用稅務總局下傳的礦山企業(yè)增值稅信息等。
2.通過稅源調(diào)查或普查的方式取得。
3.從相關的互聯(lián)網(wǎng)站（如礦業(yè)、統(tǒng)計、經(jīng)濟網(wǎng)站等）中取得。
4.從國土資源、礦管、統(tǒng)計、公安、工商、安全生產(chǎn)、物價管理、電力等部門獲取。
5.從礦產(chǎn)資源評估等中介機構以及探礦權、采礦權交易市場獲取。
6.其他渠道。
（五）加強資源稅的減免稅管理。要按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）的要求，規(guī)范減免稅程序，嚴把審核關。要準確掌握開采原油過程中加熱、修井的用油量，嚴格、合理確定意外事故和自然災害造成的損失，努力堵塞征管漏洞。
三、強化小礦山企業(yè)管理
鑒于小礦山開采戶多而分散、財務制度不健全的狀況，各級稅務機關要高度重視其應稅產(chǎn)品課稅數(shù)量的認定工作，在銷量和自用量難以準確掌握的情況下，應結(jié)合本地實際，根據(jù)礦產(chǎn)品賦存和生產(chǎn)條件，了解其采掘量、剝采比、回采率、選礦比、選礦回收率、貧化率等指標，參照用電量、用炸藥量等參數(shù)，科學、合理地選擇和確定應稅產(chǎn)品課稅量的核定方法、核定程序和標準，確保資源稅的征收建立在公開、公平、合理的基礎上，提高納稅遵從度。對不能準確提供課稅數(shù)量的，可因地制宜選用以下一種或多種核定方式征收資源稅：
（一）“以藥核稅”。即以開采礦產(chǎn)品使用的炸藥量來間接推算納稅人應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量以及銷量、自用量并計征資源稅，但對較少使用炸藥開采或者由于地質(zhì)條件差別大、變化大而導致開采一噸礦石使用炸藥數(shù)量明顯不等的情況則不適用此種方式。
（二）“以電核稅”。即以開采礦產(chǎn)品消耗的電量來間接推算納稅人應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量以及銷量、自用量并計征資源稅。采用這種方法也要注意適用條件，并需要取得電力等部門的支持，以準確掌握納稅人的用電量。
（三）“以器核稅”?！捌鳌敝付惪仄?，或運輸、加工、開采應稅產(chǎn)品的大型器具、設備或設施等。前者，如有的地區(qū)針對當?shù)氐V山企業(yè)售礦使用電子衡器稱重計量的情況，通過研制使用相應的電子計量衡稅控器，從而如實掌握礦石的課稅數(shù)量；有的地區(qū)由相關部門在煤炭的采場、井口安置監(jiān)控裝置，以此統(tǒng)計運出量等。后者，如有的地區(qū)根據(jù)每門窯場燒制磚瓦及其使用粘土的數(shù)量，從而以窯核定并計征磚瓦用粘土的資源稅；有的地方按畝核定鹽場的產(chǎn)鹽量等。
（四）其他核定方式。指上述三種方式以外的其他合理、可行的核定征收資源稅的方法。例如，一些地區(qū)以單位建筑面積核定納稅人或扣繳義務人應稅建筑用石、砂的使用數(shù)量及其應納的資源稅額；有的地區(qū)主要根據(jù)煤礦的年設計生產(chǎn)能力、實際生產(chǎn)能力，并兼顧噸煤售價和噸煤銷售成本費用來核定煤炭的產(chǎn)銷量并據(jù)以計征資源稅等。
四、加強零散稅源管理
對零星分散稅源實施代扣代繳，是加強資源稅管理，防止稅收流失的重要措施。各級稅務機關要重視資源稅代扣代繳工作，要根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國資源稅代扣代繳辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]49號）的精神，制定和完善適合本地情況的細化措施，并落到實處。要根據(jù)稅收征管法的要求，加強對扣繳義務人的管理，監(jiān)督和指導扣繳義務人履行納稅義務；要加強資源稅管理證明的管理，嚴密程序，加強監(jiān)管，嚴厲打擊偷逃稅和偽造管理證明的違法行為；對跨地區(qū)收購礦產(chǎn)品的情況，各地要加強協(xié)作，密切配合；非礦產(chǎn)資源主產(chǎn)地的地區(qū)也要高度重視，對本地區(qū)收購礦產(chǎn)品的企業(yè)加強監(jiān)管，防止納稅人借機偷逃稅款；要逐級加強對下級稅務機關資源稅代扣代繳工作的督查與指導，及時查找代扣代繳工作中存在的問題，制定措施，加強管理，確保代扣代繳辦法的正確貫徹落實。
五、積極推進納稅評估試點工作
各地要按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]43號）的精神，積極推動資源稅納稅評估試點工作。要通過深入調(diào)查研究，找出礦山企業(yè)資源稅管理的內(nèi)在規(guī)律，建立科學合理的適合不同產(chǎn)品和地區(qū)特點的評估模型，了解企業(yè)貨物和勞務稅征收情況，及時、準確掌握企業(yè)產(chǎn)、銷、存情況及市場價格變動情況，積極、穩(wěn)妥地開展資源稅納稅評估工作，并通過納稅評估加強日常管理，幫助納稅人自查自糾，促進納稅人依法如實申報，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時進行檢查，發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃稅款等應移送稽查部門查處的，應及時移交稽查部門查處，堵塞稅收漏洞。
六、建立健全資源稅協(xié)稅護稅體系
我國礦產(chǎn)品種多，開采地點分散，礦山行業(yè)專業(yè)性強，要真正管住、管好資源稅，僅靠稅務機關的努力，不僅征收成本高，而且很難管住。為此，各級稅務機關應主動爭取當?shù)毓?、國土資源、礦管、電力、工商、安全生產(chǎn)、技術監(jiān)督、物價管理、村委會等部門和單位的支持與配合，建立完善的部門協(xié)作機制，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡的作用，及時獲取礦山企業(yè)開辦、生產(chǎn)、銷售、變動、關閉等方面的信息，防止漏征漏管。
七、優(yōu)化納稅服務
在稅收宣傳中，要進行資源稅法規(guī)、政策宣傳，通過多種有效途徑，開展納稅輔導、業(yè)務咨詢等多方面的服務。要通過與納稅人進行直接的交流和溝通，為納稅人釋疑解惑，了解納稅人關心的熱點和難點，確定進一步優(yōu)化服務的重點。要開展有針對性的納稅輔導工作，指導納稅人正確理解資源稅政策和辦理納稅事項，提高他們的辦稅能力和稅法遵從度，為資源稅征管創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。
資源稅的各級主管部門和人員要把工作重心從一般的稅政研究轉(zhuǎn)變到稅政和管理工作并重上來，基層稅務機關主要是做好日常稅源管理和征收管理工作。要按照“科學化、精細化”管理的要求，深入調(diào)查了解、研究本地區(qū)資源類礦山企業(yè)情況，制定符合本地實際、科學合理的資源稅管理措施，逐步建立起對礦山企業(yè)和應稅資源產(chǎn)品的稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查互動機制，進一步提高資源稅管理水平。
國家稅務總局
二○○七年七月六日