國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知
國(guó)稅發(fā)[2004]100號(hào)
注釋：條款失效，廢止第二條中的“除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅”。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止和修改的部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章及規(guī)范性文件目錄的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第59號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：
今年以來(lái)，針對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的一些行業(yè)、地區(qū)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)過(guò)快問(wèn)題，黨中央、國(guó)務(wù)院采取了多項(xiàng)宏觀調(diào)控措施加以解決。其中嚴(yán)格土地管理，制止亂占濫用土地，促進(jìn)土地合理利用是一項(xiàng)重要內(nèi)容。為配合國(guó)家開(kāi)展土地市場(chǎng)的治理整頓，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局服務(wù)，必須進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作。
城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅開(kāi)征以來(lái)，征管工作總體情況是好的。特別是去年全國(guó)地方稅管理工作會(huì)議以后，在加強(qiáng)征管和組織收入等方面，各地做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在一些問(wèn)題。主要是一些地方對(duì)小稅種的征管不夠重視，認(rèn)為征收成本高，部門(mén)配合難度大，因而管理上比較粗放，一些地方還存在對(duì)減免稅控制不嚴(yán)和越權(quán)減免稅等問(wèn)題；還有一些地方未能隨著城鎮(zhèn)的發(fā)展變化及時(shí)調(diào)整土地等級(jí)和土地使用稅單位稅額，致使收入規(guī)模長(zhǎng)期偏低，未能有效地發(fā)揮土地使用稅的作用。為認(rèn)真做好城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作，充分發(fā)揮其促進(jìn)合理利用城鎮(zhèn)土地、調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入、提高土地使用效益的作用，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作提出以下要求：
一、要重視和加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收工作。這兩個(gè)稅種收入規(guī)模小，征收難度大，但其在規(guī)范和引導(dǎo)土地市場(chǎng)健康、有序發(fā)展，貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策方面具有積極的作用。各地要進(jìn)一步加強(qiáng)基礎(chǔ)征管工作，查找稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞，深入挖掘增收的潛力，完善管理辦法和操作規(guī)程，不斷提高這兩個(gè)稅種的征管質(zhì)量和精細(xì)化管理水平。
二、要嚴(yán)格按照減免稅的管理權(quán)限和減免稅審批程序辦事。根據(jù)國(guó)家宏觀調(diào)控的要求和清理整頓工作重點(diǎn)，認(rèn)真清理、從嚴(yán)控制各類(lèi)開(kāi)發(fā)區(qū)、各類(lèi)園區(qū)用地和屬于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展行業(yè)用地的減免稅。本通知下發(fā)后各地要全面清理城鎮(zhèn)土地使用稅的減免規(guī)定，屬于越權(quán)減免的要立即糾正并恢復(fù)征稅；除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。1994年1月1日前簽訂開(kāi)發(fā)及轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)免征土地增值稅的優(yōu)惠政策已經(jīng)到期，對(duì)仍未按規(guī)定恢復(fù)征稅的要立即糾正。
三、要針對(duì)本地區(qū)土地等級(jí)劃分不合理，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額偏低，增量不足的狀況，借鑒兄弟省市的工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真調(diào)查研究，充分運(yùn)用城鎮(zhèn)土地使用稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)更新后的數(shù)據(jù)資料，及時(shí)、合理地調(diào)整土地等級(jí)，適當(dāng)提高單位稅額，以充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入的作用，增加地方收入。
四、要進(jìn)一步建立健全土地增值稅的稅源登記和納稅申報(bào)制度，規(guī)范房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、扣除項(xiàng)目金額的確定和評(píng)估管理辦法，搞好委托代征，特別要注意完善土地增值稅的預(yù)征辦法，結(jié)合各地實(shí)際及不同類(lèi)型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)轉(zhuǎn)讓的土地增值收益情況，科學(xué)合理地確定預(yù)征率，在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后，要予以清算，多退少補(bǔ)。
五、要加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅政策執(zhí)行情況的調(diào)研，對(duì)政策執(zhí)行中的有關(guān)情況和問(wèn)題要認(rèn)真研究、及時(shí)反饋、提出建議，以便完善相關(guān)政策規(guī)定；對(duì)征管工作中遇到的新情況、新問(wèn)題，要及時(shí)采取措施，提出解決的意見(jiàn)和辦法，進(jìn)一步規(guī)范征收管理。
國(guó)家稅務(wù)總局
二零零四年八月五日