哪些支出可在企業(yè)所得稅前扣除
???? 企業(yè)發(fā)生的借款利息支出如何扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例第三十八條的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。
2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出如何稅前扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)在計算捐贈扣除金額時，應(yīng)是在會計利潤12%的范圍內(nèi)扣除，超過12%未能扣除的部分，也不能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
新《企業(yè)所得稅法》是如何規(guī)定職工福利費(fèi)支出的？
答：《企業(yè)所得稅法》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
提示：原《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條第三項規(guī)定，納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。從2008年1月1日開始，納稅人在企業(yè)所得稅前計算職工福利經(jīng)費(fèi)的時候，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，不再提取。請認(rèn)真區(qū)分新舊《企業(yè)所得稅法》對福利費(fèi)的規(guī)定。
新《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的“合理工資、薪金”應(yīng)如何掌握？
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度；2.企業(yè)所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；3.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；4.企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；5.有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條明確，所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。對工資支出合理性的決斷，主要包括兩個方面：一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)，二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。實(shí)際操作中應(yīng)主要考慮雇員的職責(zé)、過去的報酬情況，以及雇員業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。同時，還要考慮當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
2009年以后新增企業(yè)的企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整有哪些規(guī)定？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號），2009年以后新增企業(yè)的企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整規(guī)定如下：
一、基本規(guī)定以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：
1.企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。
2.銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
3.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。
二、對若干具體問題的規(guī)定
1.境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付《企業(yè)所得稅法》第三條第三項規(guī)定的所得的，該項所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。
2.2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。
3.按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。
4.既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。
5.2009年起新增企業(yè)，是指按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2006〕1號）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。
2008年能否能像往年一樣計提壞賬準(zhǔn)備?
答：新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，非金融企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金不予計提，壞賬發(fā)生后根據(jù)有關(guān)規(guī)定可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
執(zhí)行企業(yè)所得稅新政策后，年度匯算清繳期限是多少？
答：《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如存貨跌價準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時能否稅前扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。目前除金融、保險等少數(shù)行業(yè)正在考慮外，其他行業(yè)暫不準(zhǔn)計提壞賬準(zhǔn)備。
企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)的大修理支出，不超過固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的50%，所發(fā)生的費(fèi)用可否一次性扣除？
答：《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十三條第三項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
1.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；
2.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
《企業(yè)所得稅法》第十三條第三項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。因此，固定資產(chǎn)大修理支出作為長期待攤費(fèi)用按其尚可使用年限分期攤銷，必須同時具備《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定的價值標(biāo)準(zhǔn)和時間標(biāo)準(zhǔn)兩個條件。如不同時具備，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條第二項規(guī)定：企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。對跨年度工程，如果持續(xù)時間不超過12個月，如何確認(rèn)收入？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條規(guī)定，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
因此，對于跨年度工程，如果持續(xù)時間不超過12個月，可按照上述文件規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳，待工程全部完成后結(jié)清稅款。