公司限售股轉讓應如何繳稅
???? 近日，江蘇省揚州市國稅局的12366服務熱線接到納稅人王先生的咨詢，他所在的公司是員工合股的投資有限責任公司，持有A公司10%的股份。A公司是上世紀90年代初期推行員工持股的試點單位，于2007年在上海證券交易所上市。今年解禁期結束后，王先生所在的公司準備逐步售出所持有的股份并分配給各位股東。王先生認為，這部分股份的實際所有權人為公司員工，因此如果按照《財政部、國家稅務總局關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號）規(guī)定代扣代繳個人所得稅，就完成了此項轉讓涉及的納稅義務，他想知道這樣理解是否正確。
12366坐席員告訴王先生，對個人轉讓限售股取得的所得，應按照“財產轉讓所得”項目、適用20%的比例稅率征收個人所得稅。很顯然，文件的適用對象是限售股的個人持有者，針對的是自然人轉讓限售股行為。根據王先生所反映的情況，盡管其公司股份實際持有人為個人，但這些股份是公司以法人名義在證券公司登記的，在轉讓時也必定是以公司法人的名義進行的，應認定為法人單位買賣限售股的行為。因此，這項轉讓不適用財稅〔2009〕167號文件的規(guī)定。
《營業(yè)稅暫行條例》第一條、第五條第四項和實施細則第二條、第十八條規(guī)定，單位和個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務，應按金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅。經國務院批準，《財政部、國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）僅規(guī)定對個人（包括個體工商戶及其他個人，下同）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。據此，該公司首先應向稅務機關申報繳納營業(yè)稅。
《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為 25%。第六條第三項規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入為收入總額，包括轉讓財產收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第三項所稱轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。據此，該公司還應向稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。
《個人所得稅法》第二條第七項規(guī)定，利息、股息、紅利所得屬于個人所得稅征稅范圍。第三條第五項規(guī)定，利息、股息、紅利所得適用20%的稅率?！秱€人所得稅法實施條例》第八條第七項規(guī)定，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。據此，如果該公司用上述財產轉讓的稅后利潤向各位股東分紅，應按當次分紅金額代扣代繳個人所得稅。
最后坐席員告訴王先生，鑒于限售股轉讓征稅是一項 2009年開始啟動并正在進行之中的工作，國家稅務總局是否會因此作出新的規(guī)定尚不得而知。