積極提供資料 避免加收罰息
???? 《企業(yè)所得稅法》第四十七條、第四十八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十一條、第一百二十二條、第一百二十三條及《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第二條等規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者實(shí)施其他不合理商業(yè)目的的安排而減少應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在10年內(nèi)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的范圍包括轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等項(xiàng)內(nèi)容。作出納稅調(diào)整需要補(bǔ)征的稅款要從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止，按日加收稅款所屬納稅年度12月31日執(zhí)行的中國人民銀行公布的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點(diǎn)的利息，并且不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但如果企業(yè)能夠依照《企業(yè)所得稅法》第四十三條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十四條、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第十四條規(guī)定提供以下資料時，可以只按上述規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算加收的利息。
一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項(xiàng)情況表》等。
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，能夠按照規(guī)定提供如下資料。
?。ㄒ唬┌凑铡短貏e納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第十四條規(guī)定從組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價方法以及可比性分析等方面提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費(fèi)用制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料。
?。ǘ╆P(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料。
?。ㄈ┡c關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等相關(guān)資料。
（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。
例如：某集團(tuán)公司在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)申報全年應(yīng)納稅所得額150萬元，匯算清繳期過后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其銷售給關(guān)聯(lián)方的3萬件甲產(chǎn)品單價為500元，而銷售給其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)的單價為530元，按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定的可比非受控價格法（以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取的價格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格）作出特別納稅調(diào)整后調(diào)增應(yīng)納稅所得額90萬元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅22.50萬元（不考慮補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等因素）。稅款于2020年7月15日入庫，遲繳45天。假定該地區(qū)2009年12月31日執(zhí)行的人民銀行公布的一年期流動資金貸款基準(zhǔn)利率為4.425%，則應(yīng)加收的利息為22.50×（4.425%＋5%）÷365×45＝2614.47（元），但如果在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)按規(guī)定提供了上述相關(guān)資料，則只加收利息22.50×4.425%÷365×45＝1227.48（元），減少53.05%。
但需要注意3點(diǎn)：一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等資料；二是關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料；三是上述方法只能免除加收5個百分點(diǎn)的利息，按基準(zhǔn)利率加收的利息是不能免除的。
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