財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人解讀《個人所得稅法修正案（草案）》
《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》已提請第十一屆全國人大常委會第二十次會議審議。財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就《個人所得稅法修正案（草案）》有關(guān)問題進(jìn)行了解讀。
一、此次修訂個人所得稅法的背景和主要內(nèi)容是什么？
為加強稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大對高收入的調(diào)節(jié)，并考慮到居民基本生活消費支出增長的實際情況，有必要修訂個人所得稅法。此次修改個人所得稅法的主要內(nèi)容：一是提高工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)，將減除費用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的2000元/月提高到3000元/月；二是調(diào)整工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)，將現(xiàn)行9級超額累進(jìn)稅率減少為7級，并對級距作相應(yīng)調(diào)整；三是相應(yīng)調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距；四是延長申報繳納稅款的時間，將扣繳義務(wù)人、納稅人申報繳納稅款的時限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)。
二、將工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到3000元/月的主要考慮是什么？
個人所得稅法規(guī)定，個人工資薪金所得以每月收入減除一定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。規(guī)定工薪所得減除費用的目的，是為了體現(xiàn)居民基本生活費用不納稅的原則。當(dāng)居民維持基本生活所需的費用發(fā)生較大變化時，減除費用標(biāo)準(zhǔn)也要作相應(yīng)調(diào)整?，F(xiàn)行個人所得稅法施行以來，已按照法律修改程序先后兩次調(diào)整工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)：2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月，2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。
根據(jù)前兩次調(diào)整工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)的測算辦法，此次調(diào)整仍然采用“城鎮(zhèn)居民消費性支出”指標(biāo)進(jìn)行測算。該項指標(biāo)既包括基本生活支出，也包括非基本生活必需品的其他支出；既包括價格上漲因素增加的支出，也包括因生活水平提高而增加的支出。因此，消費性支出要大于基本生活支出。據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計，2010 年度我國城鎮(zhèn)居民人均消費性支出為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費性支出平均增長10%測算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費支出約為2384元。草案擬將減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到3000元/月，既考慮了當(dāng)前居民消費性支出情況，也考慮了今后幾年居民消費性支出的增長情況。調(diào)整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%下降到12%左右。
三、減除費用標(biāo)準(zhǔn)是否考慮了家庭負(fù)擔(dān)情況？
我國的個人所得稅法在確定工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)時，已經(jīng)考慮了納稅人家庭負(fù)擔(dān)因素。比如，此次調(diào)整減除費用標(biāo)準(zhǔn)，就是按照每一就業(yè)者供養(yǎng)1.93人，測算就業(yè)者負(fù)擔(dān)的平均費用支出水平。
四、為什么在全國實行統(tǒng)一的工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)？
在全國實行統(tǒng)一的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，主要考慮：減除費用標(biāo)準(zhǔn)是按照社會平均消費支出情況確定的，總體上反映了全國各類地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和居民收入水平。就部分富裕地區(qū)而言，可能物價指數(shù)較高，但居民收入水平也較高，負(fù)擔(dān)能力相對較強，實行統(tǒng)一的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，有利于體現(xiàn)稅收量能負(fù)擔(dān)原則。同時，中西部地區(qū)與東部地區(qū)實行統(tǒng)一的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上也有利于引導(dǎo)優(yōu)秀人才向中西部地區(qū)流動，避免稅源在地區(qū)間的非正常轉(zhuǎn)移，有利于促進(jìn)中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。采用全國統(tǒng)一的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，也是國際上的通行做法。
五、此次修訂個人所得稅法，工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)是如何調(diào)整的？
為有效發(fā)揮稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。第一級5%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過500元擴大到1500元，第二級10%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的500元至 2000元擴大為1500元至4500元。調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額適用10%以下稅率的納稅人占工薪所得納稅人的比重，達(dá)到94%，其中適用5%稅率的比重約為70%，比按現(xiàn)行9級稅率適用10%以下稅率的納稅人所占比重，增加了17個百分點，進(jìn)一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。同時，草案還擴大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度。
通過上述調(diào)整，在簡化和完善稅制的同時，主要是使絕大多數(shù)工薪所得納稅人能享受因提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)帶來的雙重稅收優(yōu)惠，使高收入者適當(dāng)增加一些稅負(fù)，從而進(jìn)一步降低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。
六、此次修訂個人所得稅法，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距是如何調(diào)整的？
工薪所得稅率級次級距調(diào)整后，為平衡個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人和承包承租經(jīng)營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)水平，草案維持現(xiàn)行5級稅率級次不變，對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率表的級距作了相應(yīng)調(diào)整，將生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級級距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000 元，其他各檔的級距也相應(yīng)作了調(diào)整。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距調(diào)整后，生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人稅負(fù)均有不同程度下降，其中年應(yīng)納稅所得額60000元以下的納稅人稅負(fù)平均降幅約40%，最大降幅為57%，以支持個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的發(fā)展。
七、此次修訂個人所得稅法，為什么要延長申報繳納稅款的時間？
現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報繳納稅款的時間為次月7日內(nèi)，而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等其他稅種的申報繳納稅款的時間一般為次月15日內(nèi)。由于申報繳納稅款的時間不一致，造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個月內(nèi)要辦理兩次申報繳納稅款手續(xù)，增加了扣繳義務(wù)人和納稅人的負(fù)擔(dān)。為方便扣繳義務(wù)人和納稅人辦稅，草案將扣繳義務(wù)人、納稅人申報繳納稅款的時限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)，與現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種申報繳納稅款的時間一致。
八、今后對個人所得稅制改革有何打算？
下一步，我們將按照黨的十七屆五中全會精神和《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》的要求，進(jìn)一步完善我國個人所得稅稅制，積極創(chuàng)造條件，推進(jìn)綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅改革。一是科學(xué)界定綜合所得與分類所得。二是合理確定費用扣除。三是重新設(shè)計綜合所得稅率。四是構(gòu)建新的征管機制。