增值稅憑證逾期 經(jīng)報(bào)批可以退稅
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日前，浙江省一家外貿(mào)出口企業(yè)的張會(huì)計(jì)就增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題致電當(dāng)?shù)貒?guó)稅局。張會(huì)計(jì)所在的企業(yè)于今年2月從一家貨物供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)了一價(jià)稅合計(jì)金額為52530元的商品，并取得了供貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明增值稅額7632.56元。但因辦稅人員與企業(yè)發(fā)生勞資糾紛，一直未將該份專(zhuān)用發(fā)票辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣及出口退稅手續(xù)。直到10月份，新任辦稅人員才發(fā)現(xiàn)該份專(zhuān)用發(fā)票已超過(guò)了認(rèn)證期，也未申報(bào)辦理退稅。張會(huì)計(jì)咨詢(xún)?cè)鯓幽芡旎仄髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào)）第二條第（四）款規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)第50號(hào)公告）規(guī)定的允許抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票（原件丟失的，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件）向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。同時(shí)，第50號(hào)公告第一條又明確，對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。又根據(jù)50號(hào)公告所印發(fā)的《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》第二條規(guī)定，納稅人申請(qǐng)辦理逾期抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下資料：（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》。（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明未能按期辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對(duì)客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說(shuō)明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明自然災(zāi)害或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響等；納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶(hù)和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明辦理搬遷時(shí)間、注銷(xiāo)舊戶(hù)和注冊(cè)新戶(hù)的時(shí)間、搬出及搬入地點(diǎn)等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明事情經(jīng)過(guò)、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。（三）客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說(shuō)明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門(mén)或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明；買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣(mài)方出具的情況說(shuō)明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說(shuō)明。（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息。（五）逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。
據(jù)此，該企業(yè)申請(qǐng)辦理逾期認(rèn)證、抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》、情況說(shuō)明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件等資料，并詳細(xì)說(shuō)明辦稅人員擅自離職事情經(jīng)過(guò)、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等情況，還應(yīng)提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定等，在經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許抵扣后，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。