“營改增”企業(yè)出口使用過的設(shè)備能否退稅
我公司是一家被納入“營改增”試點的物流企業(yè)，擬委托出口一套使用過的物流自動分揀設(shè)備。該設(shè)備于2010年3月購進(jìn)并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元，入賬價值為23.4萬元，按會計規(guī)定已計提折舊6萬元。請問，出口該設(shè)備能否辦理出口退稅？退稅的計稅依據(jù)如何確定？
湖北某物流公司 景會計
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）規(guī)定，營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進(jìn)項稅額的已使用過的設(shè)備，實行增值稅免退稅辦法。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）規(guī)定，出口進(jìn)項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值，已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊。
因此，“營改增”企業(yè)出口在試點以前購進(jìn)的自用設(shè)備，如果購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，且未抵扣進(jìn)項稅，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅退稅。你公司出口設(shè)備應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)=20×（23.4－6）÷23.4=14.87（萬元）。