設計監(jiān)理費增值稅專用發(fā)票可否抵進項稅
問：我公司是海南的一家企業(yè)，目前處于籌建階段。近日，我公司收到上海地區(qū)開具的工程設計費、工程監(jiān)理費、工程委托管理費的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額是否可以抵扣？
答：《財政部、國家稅務總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）規(guī)定，部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。
1.設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括……工程設計、創(chuàng)意策劃等。
鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
1.認證服務，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。
第二十四條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜谶m用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。
第二十五條規(guī)定，非增值稅應稅項目，是指非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。
非增值稅應稅勞務，是指《應稅服務范圍注釋》所列項目以外的營業(yè)稅應稅勞務。
不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
《建設部、國家計委關(guān)于印發(fā)〈工程建設監(jiān)理規(guī)定〉的通知》（建監(jiān)〔1995〕737號）規(guī)定，建設工程監(jiān)理是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設單位（項目法人）的委托，依據(jù)國家批準的工程項目建設文件、有關(guān)工程建設的法律、法規(guī)和工程建設監(jiān)理合同及其它工程建設合同，代替建設單位對承建單位的工程建設實施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務活動。
《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
依據(jù)上述規(guī)定，貴公司取得試點地區(qū)開具的工程設計費、工程監(jiān)理費增值稅專用發(fā)票若用于不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。但收取工程管理費，應開具營業(yè)稅發(fā)票。
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