貸款借給他人 利息支出應(yīng)納稅
H化工有限公司來電咨詢，公司于2012年2月1日向農(nóng)村商業(yè)銀行申請流動資金貸款470萬元，自用170萬元，其余300萬元借給了與本公司有業(yè)務(wù)往來的旭日公司有償使用。2012年12月公司合計(jì)支出這部分的貸款利息294005.35元。對他人使用本公司的貸款利息，H公司詢問在稅收上應(yīng)如何申報(bào)調(diào)整？
根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第二十七條解釋：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！逼髽I(yè)所得稅法第十條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（五）法定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。按照政策，對旭日公司使用本公司的貸款發(fā)生的利息支出，由于與本公司的收入無關(guān)，也就不能在本公司支出。公司使用170萬元貸款所應(yīng)承擔(dān)的利息，可按合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，即?94005.35×1700000.00÷4700000.00＝106342.36（元），旭日公司使用部分應(yīng)承擔(dān)的利息：294005.35－106342.36＝187662.99（元）。對與本公司無關(guān)的利息支出187662.99元，H公司已在稅前作了扣除，造成少納的企業(yè)所得稅187662.99×25%＝46915.75（元），應(yīng)在2013年5月31日企業(yè)所得稅年終匯算清繳期限前，在企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”，“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”中“利息支出”欄進(jìn)行納稅調(diào)增處理。