財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知
財稅[2008]1號
注釋：條款失效，第一條第（一）項至第（九）項自2011年1月1日起停止執(zhí)行。參見：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，財稅[2012]27號。
各省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
? 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下：
一、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
?。ǘ┪覈硟?nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
（三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
?。ㄋ模┸浖a(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
?。ㄎ澹┢笫聵I(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
?。┘呻娐吩O(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。
?。ㄆ撸┘呻娐飞a(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
（八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
?。ň牛ιa(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。
?。ㄊ┳?008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款，
自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
二、關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
?。ǘν顿Y者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
三、關(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策
為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（見附件），自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期。
四、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策
2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。
五、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號），《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
財政部 國家稅務(wù)總局
二〇〇八年二月二十二日
附件：執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表
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類別 | 序號 | 文件名稱 | 備注 |
一、就業(yè)再就業(yè)政策 | 1 | 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2002]208號） | 對2005年底之前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)享受至期滿 |
2 | 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2005]186號） | 政策審批時間截止到2008年底 |
二，奧運合和世博會政策 | 3 | 財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于第29屆奧運會稅收政策問題的通知（財稅[2003]10號） | 奧運會結(jié)束并北京奧組委財務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行 |
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于第29屆奧運會補充稅收政策的通知（財稅[2006]128號） |
4 | 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2005]180號） | 世博會結(jié)束并上海世博局財務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行 |
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增補上海世博運營有限公司享受上海世博會有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的批復（財稅[2006]155號） |
三，杜會公益政策 | 5 | 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅執(zhí)行期限的通知（財稅[2006]148號） | ? |
四，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資，重組、??改制，轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革政策 | 6 | 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2005]29號） | ? |
7 | 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知（財稅[2006]18號） | ? |
8 | 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知（財稅[2005]14號） | ? |
9 | 財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性丈化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知（財稅[2005]1號） | ? |
財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點中支持丈化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知（財稅[2005]2號） | ? |
五、涉農(nóng)和國家儲備政策 | 10 | 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅[2007]10號） | ? |
11 | 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣播電視村村通稅收政策的通知（財稅[2007]17號） | ? |
12 | 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2006]105號） | ? |
六，單項優(yōu)惠政策 | 13 | 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2005]103號） | 執(zhí)行到股權(quán)分置試點改革結(jié)束 |
14 | 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國證券投資者保護基金有限責任公司有關(guān)稅收問題的通知（財稅[2006]169號） | ? |
15 | 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長試點地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策期限的通知（財稅[2006]46號） | ? |
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于海南省改革試點的農(nóng)村信用社稅收政策的通知（財稅[2007]18號） | ? |
16 | 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行監(jiān)獄勞教企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2006]123號） | ? |