財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法
財(cái)政部令第10號
現(xiàn)公布《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》，自公布之日起施行。
部長 項(xiàng)懷誠
2001年2月20日
財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法
第一章 總則
第一條 為規(guī)范財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督工作，保障財(cái)政部門有效實(shí)施會計(jì)監(jiān)督，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》(以下簡稱《會計(jì)法》)、《中華人民共和國行政處罰法》(以下簡稱《行政處罰法》)、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門(以下統(tǒng)稱財(cái)政部門)對國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、事業(yè)單位和其他組織(以下統(tǒng)稱單位)執(zhí)行《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為實(shí)施監(jiān)督檢查以及對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰，適用本辦法。
當(dāng)事人的違法會計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，執(zhí)行有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定。
第三條 縣級以上財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的會計(jì)監(jiān)督檢查，并依法對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。
跨行政區(qū)域行政處罰案件的管轄確定，由相關(guān)的財(cái)政部門協(xié)商解決；協(xié)商不成的，報(bào)請共同的上一級財(cái)政部門指定管轄。
上級財(cái)政部門可以直接查處下級財(cái)政部門管轄的案件，下級財(cái)政部門對于重大、疑難案件可以報(bào)請上級財(cái)政部門管轄。
第四條 財(cái)政部門對違法會計(jì)行為案件的處理，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序，經(jīng)審查立案、組織檢查、審理后，作出處理決定。
第五條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員負(fù)責(zé)會計(jì)監(jiān)督檢查和違法會計(jì)行為案件的立案、審理、執(zhí)行、移送和案卷管理等工作。財(cái)政部門內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)或者職責(zé)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)案件調(diào)查與案件審理相分離、罰款決定與罰款收繳相分離的原則。
第六條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全會計(jì)監(jiān)督制度，并將會計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督和其他財(cái)政監(jiān)督結(jié)合起來，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督工作。
第七條 任何單位和個(gè)人對違法會計(jì)行為有權(quán)檢舉。
財(cái)政部門對受理的檢舉應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定處理，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個(gè)人。
第八條 財(cái)政部門及其工作人員對在會計(jì)監(jiān)督檢查工作中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。
第二章 會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容、形式和程序
第九條 財(cái)政部門依法對各單位設(shè)置會計(jì)賬簿的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
(一)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計(jì)賬簿的是否按規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿；
(二)是否存在賬外設(shè)賬的行為；
(三)是否存在偽造、變造會計(jì)賬簿的行為；
(四)設(shè)置會計(jì)賬簿是否存在違反法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為。
第十條 財(cái)政部門依法對各單位會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括：
(一)《會計(jì)法》第十條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否如實(shí)在會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料上反映；
(二)填制的會計(jì)憑證、登記的會計(jì)賬簿、編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否相符；
(三)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；
(四)其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整。
第十一條 財(cái)政部門依法對各單位會計(jì)核算的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
(一)采用會計(jì)年度、使用計(jì)賬本位幣和會計(jì)記錄文字是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；
(二)填制或者取得原始憑證、編制計(jì)賬憑證、登記會計(jì)賬簿是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；
(三)賬務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制程序、報(bào)送對象和報(bào)送期限是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；
(四)會計(jì)處理方法的采用和變更是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；
(五)使用的會計(jì)軟件及其生成的會計(jì)資料是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；
(六)是否按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度；
(七)會計(jì)核算是否有其他違法會計(jì)行為。
第十二條 財(cái)政部門依法對各單位會計(jì)檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定實(shí)施監(jiān)督檢查。
第十三條 財(cái)政部門依法對公司、企業(yè)執(zhí)行《會計(jì)法》第二十五條和第二十六條的情況實(shí)施監(jiān)督檢查。
第十四條 財(cái)政部門依法對各單位任用會計(jì)人員的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
(一)從事會計(jì)工作的人員是否持有會計(jì)從業(yè)資格證書；
(二)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)是否具備法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的任職資格。
第十五條 國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門依法對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查。
第十六條 財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查可以采用下列形式：
(一)對單位遵守《會計(jì)法》、會計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度情況進(jìn)行全面檢查；
(二)對單位會計(jì)基礎(chǔ)工作、從事會計(jì)工作的人員持有會計(jì)從業(yè)資格證書、會計(jì)人員從業(yè)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查或者抽查；
(三)對有檢舉線索或者在財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查；
(四)對經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行定期抽查；
(五)對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查；
(六)依法實(shí)施其他形式的會計(jì)監(jiān)督檢查。
第十七條 財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《財(cái)政檢查工作規(guī)則》(財(cái)政部財(cái)監(jiān)字〔1998〕223號)和本辦法規(guī)定的工作程序、要求，保證會計(jì)監(jiān)督檢查的工作質(zhì)量。
第十八條 在會計(jì)監(jiān)督檢查中，檢查人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫會計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄。
會計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
(一)檢查工作記錄的編號；
(二)被檢查單位違法會計(jì)行為發(fā)生的日期、計(jì)賬憑證編號、會計(jì)賬簿名稱和編號、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告名稱和會計(jì)期間、會計(jì)檔案編號；
(三)被檢查單位違法會計(jì)行為主要內(nèi)容摘錄；
(四)會計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件的主要內(nèi)容和頁數(shù)；
(五)其他應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)；
(六)檢查人員簽章及填制日期；
(七)檢查組長簽章及日期。
前款第(四)項(xiàng)所稱會計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件應(yīng)當(dāng)包括下列材料：
(一)與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)資料的復(fù)印件；
(二)與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、往來函件等資料的復(fù)印件；
(三)注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、有關(guān)資料的復(fù)印件；
(四)其他有關(guān)資料。
第十九條 財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查，可以在被檢查單位的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以將被檢查單位以前會計(jì)年度的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料調(diào)回財(cái)政部門檢查，但須由組織檢查的財(cái)政部門向被檢查單位開具調(diào)用會計(jì)資料清單，并在三個(gè)月內(nèi)內(nèi)完整退還。
第二十條 財(cái)政部門在被檢查單位涉嫌違法的證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以對證據(jù)先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)對先行登記保存的證據(jù)作出處理決定。
第二十一條 國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對有關(guān)單位會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位或者被檢查單位開立帳戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況。向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門或者其派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并持查詢情況許可證明；向被檢查單位開立帳戶的金融機(jī)構(gòu)查詢情況，應(yīng)當(dāng)遵守《關(guān)于財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)查詢被監(jiān)督單位有關(guān)情況若干具體問題的通知》(財(cái)政部、中國人民銀行財(cái)監(jiān)字〔2000〕39號)的規(guī)定。
第二十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后十日內(nèi)，將會計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告、會計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄及其附件、被檢查當(dāng)事人提出的書面意見提交組織檢查的財(cái)政部門。
會計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
(一)檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間；
(二)被檢查單位的基本情況；
(三)檢查組檢查工作的基本情況；
(四)當(dāng)事人的違法會計(jì)行為和確認(rèn)違法事實(shí)的依據(jù)；
(五)對當(dāng)事人給予行政處罰的建議；
(六)對當(dāng)事人給予行政處分的建議；
(七)對涉嫌犯罪的當(dāng)事人提出移送司法機(jī)關(guān)的建議；
(八)其他需要說明的內(nèi)容；
(九)檢查組組長簽章及日期。
第二十三條 財(cái)政部門對于檢查組提交的會計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告及其他材料應(yīng)當(dāng)按照本辦法第四章的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審理，并作出處理決定。
第三章處理、處罰的種類和適用
第二十四條 財(cái)政部門在會計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施行政處罰的種類包括：
(一)警告；
(二)罰款；
(三)吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。
第二十五條 財(cái)政部門對違法會計(jì)行為查實(shí)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正，并依法給予行政處罰。
第二十六條 當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰：
(一)違法會計(jì)行為是初犯，且主動(dòng)改正違法會計(jì)行為、消除危害后果的；
(二)違法會計(jì)行為是受他人脅迫進(jìn)行的；
(三)配合財(cái)政部門查處違法會計(jì)行為有立功表現(xiàn)的；
(四)其他依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的。
第二十七條 當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從重給予行政處罰：
(一)無故未能按期改正違法會計(jì)行為的；
(二)屢查屢犯的；
(三)抗拒、阻撓依法實(shí)施的監(jiān)督，不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料和情況的；
(四)脅迫他人實(shí)施違法會計(jì)行為的；
(五)違法會計(jì)行為對單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的；
(六)以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)核算，造成會計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；
(七)隨意改變會計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法，造成會計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；
(八)違法會計(jì)行為是以截留、挪用、侵占、浪費(fèi)國家財(cái)政資金為目的的；
(九)違法會計(jì)行為已構(gòu)成犯罪但司法機(jī)關(guān)免予刑事處罰的。
第二十八條 財(cái)政部門在對本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有《會計(jì)法》第四十二條第一款所列違法會計(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會計(jì)法》第四十二條的規(guī)定處理。
第二十九條 財(cái)政部門在對本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依照《會計(jì)法》第四十三條的規(guī)定處理。
第三十條 財(cái)政部門在對本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的違法會計(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會計(jì)法》第四十四條的規(guī)定處理。
第三十一條 財(cái)政部門在實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)被檢查單位的有關(guān)人員有授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會計(jì)法》第四十五條的規(guī)定處理。
第三十二條 財(cái)政部門在會計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)的會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，應(yīng)當(dāng)依照《會計(jì)法》第四十六條的規(guī)定處理。
第三十三條 財(cái)政部門對本辦法第十五條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)注冊會計(jì)師及會計(jì)事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容違反《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》的有關(guān)規(guī)定處理。
第三十四條 財(cái)政部門認(rèn)為違法會計(jì)行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十五條 財(cái)政部門的工作人員在實(shí)施會計(jì)監(jiān)督中，有下列行為之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
(一)濫用職權(quán)的；
(二)玩忽職守、徇私舞弊的；
(三)索賄受賄的；
(四)泄露國家秘密、商業(yè)秘密的。
第四章 行政處罰程序
第三十六條 財(cái)政部門對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)按照本章規(guī)定的程序辦理。
第三十七條 財(cái)政部門對公民、法人和其他組織檢舉的違法會計(jì)行為案件，應(yīng)當(dāng)予以審查，并在七日內(nèi)決定是否立案。
第三十八條 財(cái)政部門對違法會計(jì)行為案件的下列內(nèi)容予以審查：
(一)違法事實(shí)是否清楚；
(二)證據(jù)是否確鑿；
(三)其他需要審查的內(nèi)容。
第三十九條 財(cái)政部門對符合下列條件的違法會計(jì)行為案件應(yīng)當(dāng)予以立案：
(一)有明確的違法會計(jì)行為、違法會計(jì)行為人；
(二)有可靠的事實(shí)依據(jù)；
(三)當(dāng)事人的違法會計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰；
(四)屬于本機(jī)關(guān)管轄。
第四十條 財(cái)政部門對違法會計(jì)行為案件審查后，認(rèn)為不符合立案條件的，應(yīng)當(dāng)告知檢舉人，并將審查意見存檔；認(rèn)為案件依法應(yīng)當(dāng)由其他部門管轄的，及時(shí)將案件材料移送有關(guān)部門。
第四十一條 列違法會計(jì)行為案件，財(cái)政部門可以直接立案：
(一)在會計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；
(二)在其他財(cái)政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；
(三)在日常財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)的；
(四)上級財(cái)政部門指定辦理、下級財(cái)政部門上報(bào)的；
(五)有關(guān)部門移送的。
第四十二條 財(cái)政部門對按照本辦法第三十七條、第三十九條和第四十一條第(三)、(四)、(五)項(xiàng)規(guī)定立案的違法會計(jì)行為案件，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二章規(guī)定的程序?qū)嵤?jì)監(jiān)督檢查。
第四十三條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立違法會計(jì)行為案件的審理制度。
財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員，負(fù)責(zé)對已經(jīng)立案并實(shí)施會
計(jì)監(jiān)督檢查的案件按照本章規(guī)定的程序?qū)徍藱z查組提交的有關(guān)材料，以確定是否對當(dāng)事人給
予行政處罰以及對當(dāng)事人的處罰種類和幅度。
第四十四條 財(cái)政部門對違法會計(jì)行為案件的審理應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行，并遵循實(shí)事求是、證據(jù)確鑿、程序合法、錯(cuò)罰相當(dāng)?shù)脑瓌t。
第四十五條 案件審理人員應(yīng)當(dāng)對違法會計(jì)行為案件的下列內(nèi)容進(jìn)行審查：
(一)實(shí)施的會計(jì)監(jiān)督檢查是否符合法定程序；
(二)當(dāng)事人的違法事實(shí)是否清楚；
(三)收集的證明材料是否真實(shí)、充分；
(四)認(rèn)定違法會計(jì)行為所適用的依據(jù)是否正確；
(五)建議給予的行政處罰種類和幅度是否合法和適當(dāng)；
(六)當(dāng)事人陳述和申辯的理由是否成立；
(七)需要審理的其他事項(xiàng)。
第四十六條 案件審理人員對其審理的案件可以分別作出下列處理：
(一)對會計(jì)監(jiān)督檢查未履行法定程序的，經(jīng)向財(cái)政部門負(fù)責(zé)人報(bào)告并批準(zhǔn)后，采取必要的彌補(bǔ)措施。
(二)對違法事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，中止審理，并通知有關(guān)檢查人員予以說明或者補(bǔ)充、核實(shí)有關(guān)的檢查材料。必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可另行組織調(diào)查、取證。
(三)對認(rèn)定違法會計(jì)行為所適用的依據(jù)、建議給予的行政處罰的種類和幅度不正確、不適當(dāng)?shù)模岢鲂薷囊庖姟?/span>
(四)對審理事項(xiàng)沒有異議的，簽署同意意見。
第四十七條 財(cái)政部門根據(jù)對違法會計(jì)行為案件的審理結(jié)果，分別作出下列處理決定：
(一)違法事實(shí)不能成立的，不得給予行政處罰。
(二)違法會計(jì)行為輕微，依法不予行政處罰的，不予行政處罰。
(三)違法事實(shí)成立，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，作出行政處罰決定。
(四)違法會計(jì)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，將有關(guān)材料移送其所在單位或者有關(guān)單位，并提出給予行政處分的具體建議。
(五)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，違法行為應(yīng)當(dāng)由其他部門實(shí)施行政處罰的，將有關(guān)材料移送有關(guān)部門處理。
(六)認(rèn)為違法行為構(gòu)成犯罪的，將違法案件有關(guān)材料移送司法機(jī)關(guān)處理。
第四十八條 財(cái)政部門對當(dāng)事人沒有違法會計(jì)行為或者違法會計(jì)行為輕微依法不予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)制作會計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)論，送達(dá)當(dāng)事人，并根據(jù)需要將副本抄送有關(guān)單位。
會計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)論包括下列內(nèi)容：
(一)財(cái)政部門的名稱；
(二)檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間；
(三)對檢查事項(xiàng)未發(fā)現(xiàn)違法會計(jì)行為或者違法會計(jì)行為輕微依法不予行政處罰的說明；
(四)要求當(dāng)事人限期改正違法會計(jì)行為的期限；
(五)其他需要說明的內(nèi)容。
第四十九條 財(cái)政部門對違法會計(jì)行為依法作出行政處罰決定后，應(yīng)當(dāng)制作會計(jì)監(jiān)督行政處罰決定書，送達(dá)當(dāng)事人，并根據(jù)需要將副本抄送有關(guān)單位。
會計(jì)監(jiān)督行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：
(一)當(dāng)事人名稱或者姓名、地址；
(二)違反法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的事實(shí)和證據(jù)；
(三)要求當(dāng)事人限期改正違法會計(jì)行為的期限；
(四)行政處罰決定及其依據(jù)；
(五)行政處罰的履行方式和期限；
(六)當(dāng)事人不服行政處罰決定，申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
(七)作出行政處罰決定的財(cái)政部門的名稱、印章；
(八)作出行政處罰決定的日期、處罰決定文號；
(九)如果有附件應(yīng)當(dāng)說明附件的名稱和數(shù)量。
第五十條 財(cái)政部門在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)。當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。
財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，并應(yīng)當(dāng)對當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采納。
財(cái)政部門不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。
第五十一條 財(cái)政部門作出較大數(shù)額罰款、吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部門行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》(財(cái)政部財(cái)法字〔1998〕18號)的規(guī)定組織聽證。
第五十二條 聽證程序終結(jié)后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法第四十七條的規(guī)定作出處理決定。
第五十三條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在接到會計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告之日起三十日內(nèi)作出處理決定，并送達(dá)當(dāng)事人；遇有特殊情況可延長至六十日內(nèi)送達(dá)當(dāng)事人。
第五十四條 財(cái)政部門依法作出行政處罰決定后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)履行行政處罰決定。
當(dāng)事人對行政處罰決定不服申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執(zhí)行，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第五十五條 當(dāng)事人逾期不申請行政復(fù)議或者不提起行政訴訟又不履行處罰決定的，由作出行政處罰決定的財(cái)政部門申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第五十六條 當(dāng)事人到期不繳納罰款的，作出處罰決定的財(cái)政部門可以按照《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定對當(dāng)事人加處罰款。
當(dāng)事人對加處罰款有異議的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和因逾期繳納罰款所加處的罰款，再依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第五十七條 案件結(jié)案后，案件審理人員應(yīng)當(dāng)做好案件材料的立卷歸檔工作。
第五十八條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立違法會計(jì)行為案件備案制度。
縣級以上地方財(cái)政部門對適用聽證程序、提起行政訴訟和上級財(cái)政部門指定辦理的案件，應(yīng)當(dāng)在結(jié)案后三十日內(nèi)向上一級財(cái)政部門備案。
第五章 附則
第五十九條 本辦法所稱"違法會計(jì)行為"，是指公民、法人和其他組織違反《會計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為。
本辦法所稱"違反會計(jì)行為案件"，是指財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)的或者受理的公民、法人和其他組織涉嫌有違法會計(jì)行為的案件。
第六十條 本辦法所稱"當(dāng)事人"，是指財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的單位及其會計(jì)行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員。
第六十一條 本辦法第五十一條所稱"較大數(shù)額罰款"，是指對個(gè)人處以二千元以上罰款、對法人或者其他組織處以五萬元以上罰款。
各省、自治區(qū)、直轄市通過的地方法規(guī)對"較大數(shù)額罰款"的限額另有規(guī)定的，可以不受上述數(shù)額的限制。
第六十二條 本辦法所稱"限期改正"的期限原則上為十五日。有特殊原因需要延長的，由組織檢查的財(cái)政部門決定。
第六十三條 本辦法所稱的"日"，均指有效工作日。
第六十四條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政部門、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可以依照本辦法制定具體的實(shí)施辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。
第六十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。