國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國政府和根西島政府關(guān)于稅收情報交換的協(xié)定》及諒解備忘錄生效執(zhí)行的公告
國家稅務(wù)總局公告2012年第5號
《中華人民共和國政府和根西島政府關(guān)于稅收情報交換的協(xié)定》及諒解備忘錄（以下簡稱協(xié)定及諒解備忘錄）已于2010年10月27日在根西正式簽署，雙方分別于2011年2月21日和2011年6月24日互相通知已完成使協(xié)定及諒解備忘錄生效所必需的各自法律程序。根據(jù)協(xié)定第十四條及諒解備忘錄第四條的規(guī)定，協(xié)定及諒解備忘錄應(yīng)自2011年8月17日生效，并于2012年1月1日開始執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2012年2月2日
中華人民共和國政府和根西島政府關(guān)于稅收情報交換的協(xié)定
鑒于中華人民共和國政府與根西島政府（以下簡稱“雙方”）希望促進稅收情報交換；根西島政府根據(jù)大不列顛及北愛爾蘭聯(lián)合王國的授權(quán)之規(guī)定，有權(quán)與中華人民共和國政府談判、締結(jié)、履行以及終止稅收情報交換協(xié)定；根西島政府于2002年2月21日做出政治承諾，遵守經(jīng)濟合作與發(fā)展組織有效情報交換的原則；因此，雙方現(xiàn)同意締結(jié)僅對雙方有約束力的協(xié)定如下：
第一條 協(xié)定范圍
一、雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)就本協(xié)定所含稅種相關(guān)雙方國內(nèi)法的管理和執(zhí)行，通過交換與之具有可預(yù)見相關(guān)性的情報相互提供協(xié)助。該情報包括與所含稅種的確定、核定、征收，稅收主張的追索與執(zhí)行以及稅收事項的調(diào)查或起訴具有可預(yù)見相關(guān)性的信息。
二、情報根據(jù)本協(xié)定的規(guī)定交換，并按第八條規(guī)定的方式保密。
第二條 管轄權(quán)
一、被請求方?jīng)]有義務(wù)提供不歸其當(dāng)局所擁有，或者不由其管轄地域內(nèi)的人掌握或可獲取的情報。
二、為執(zhí)行本協(xié)定，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)依據(jù)本協(xié)定提供情報：
（一）無論與情報相關(guān)的人是否為一方的居民、國民或公民，或者掌握情報的人是否為一方的居民、國民或公民；
（二）只要所需情報存在于被請求方領(lǐng)土內(nèi)，或者為被請求方地域管轄范圍內(nèi)的人掌握或可獲取。
第三條 稅種范圍
一、本協(xié)定適用于自協(xié)定生效之日起任何一方征收的所有稅收，關(guān)稅除外。
二、本協(xié)定也適用于協(xié)定生效后任何一方征收的屬于增加或者代替第一款所列稅種的任何相同或者實質(zhì)相似的稅收。
三、雙方主管當(dāng)局應(yīng)將可能影響雙方協(xié)定責(zé)任的稅收和情報收集程序的任何實質(zhì)性變化通知對方。
四、雙方可以通過相互協(xié)商擴大或修改本協(xié)定的稅種范圍。
第四條 定義
一、本協(xié)定中：
（一）“中華人民共和國”用于地理概念時，是指所有適用中國有關(guān)稅收法律的中華人民共和國領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國際法和國內(nèi)法，中華人民共和國擁有以勘探和開發(fā)海床及其底土和上覆水域資源為目的的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的任何區(qū)域；
（二）“根西島”用于地理概念時,是指根西島、奧爾德尼島、赫姆島，包括根據(jù)國際法與這些島嶼毗鄰的領(lǐng)海；
（三）“集合投資基金或計劃”是指任何集合投資工具，不管其法律形式如何；
（四）“公司”是指任何法人團體或者在稅收上視同法人團體的任何實體；
（五）“主管當(dāng)局”：
1.在中華人民共和國，是指國家稅務(wù)總局或其授權(quán)代表；
2.在根西島，是指所得稅管理局局長或其授權(quán)代表；
（六）“情報”是指任何形式的事實、說明、文件或記錄；
（七）“情報收集程序”是指使一方能夠獲取并提供所請求情報的司法、監(jiān)管或行政法律和程序；
（八）“人”包括自然人、公司或者任何其他團體或集團；
（九）“開放式集合投資基金或計劃”是指任何集合投資基金或計劃，其股份或其他權(quán)益的購買、銷售或贖回不明示或暗示地限于部分投資者；
（十）“上市公司”是指其主要股票在認可的證券交易所上市，且上市股票可以由公眾自由買賣的任何公司。股票可以“由公眾”買賣是指股票的買賣不明示或暗示地限于部分投資者。為上述目的，“主要股票”一語是指代表公司多數(shù)選舉權(quán)和價值的股票。本項規(guī)定中的“認可的證券交易所”一語是指：
1.在中華人民共和國：
上海證券交易所或深圳證券交易所;
2.在根西島：
海峽群島證券交易所；
3.為本款規(guī)定之目的，經(jīng)主管當(dāng)局協(xié)商認可的任何其他證券交易所；
（十一）“被請求方”是指本協(xié)定中被請求提供情報或應(yīng)請求已提供情報的一方；
（十二）“請求方”是指本協(xié)定中發(fā)出請求或已從被請求方得到情報的一方；
（十三）“稅收”是指本協(xié)定所含的任何稅收。
二、一方在實施本協(xié)定的任何時候，對于本協(xié)定未定義的術(shù)語，除上下文另有要求外，應(yīng)當(dāng)具有當(dāng)時該一方法律所規(guī)定的含義。該一方適用稅法的定義優(yōu)先于其他法律對該術(shù)語的定義。
第五條 專項情報交換
一、被請求方主管當(dāng)局經(jīng)請求后，應(yīng)當(dāng)書面提供為第一條所述目的之情報。無論被請求方是否為了自己的稅收目的需要這些情報，或被調(diào)查的行為如果發(fā)生在被請求方境內(nèi)，無論根據(jù)被請求方法律是否構(gòu)成稅收違法，均應(yīng)交換情報。如果被請求方主管當(dāng)局收到的信息不足以使其遵從情報交換請求，則應(yīng)當(dāng)通知請求方主管當(dāng)局這一事實，并要求補充必要的信息以使該請求能夠被有效處理。
二、如果被請求方主管當(dāng)局掌握的信息不足以使其遵從情報請求，被請求方應(yīng)在自己的裁量權(quán)范圍內(nèi)，啟動所有相關(guān)的情報收集程序向請求方提供所請求的情報，即使被請求方可能并不因其自身稅收目的而需要該情報。
三、如果請求方主管當(dāng)局提出特別要求，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)根據(jù)本條規(guī)定，在其國內(nèi)法允許的范圍內(nèi)，以證人證言和經(jīng)鑒證的原始記錄復(fù)制件的形式提供情報。
四、為本協(xié)定之目的，各方應(yīng)確保其主管當(dāng)局有權(quán)依據(jù)協(xié)定第一條的規(guī)定，依據(jù)請求獲取并提供：
（一）銀行、其他金融機構(gòu)以及任何人（包括被指定人和受托人）以代理或受托人身份掌握的情報；
（二）1.有關(guān)公司、合伙人、基金以及其他人的受益所有權(quán)情報,包括集合投資計劃中股份、基金份額和其他權(quán)益的情報；
2.信托公司委托人、受托人和受益人的情報。
五、盡管有上述各款規(guī)定，本協(xié)定的雙方?jīng)]有獲取或提供與上市公司或開放式集合投資基金或計劃的所有權(quán)有關(guān)的情報的義務(wù),除非此類情報的獲取不造成不適當(dāng)?shù)睦щy。
六、任何情報請求均應(yīng)制作得盡可能詳細，并以書面形式明確表述：
（一）被檢查或被調(diào)查人的身份；
（二）所請求情報的期間；
（三）所請求情報的性質(zhì)以及請求方希望收到情報的形式；
（四）請求情報的稅收目的；
（五）針對本款第（一）項所識別的人，認為所請求的情報與請求方的稅務(wù)管理與執(zhí)行具有可預(yù)見相關(guān)性的理由；
（六）認為所請求的情報存在于被請求方內(nèi)或由被請求方管轄范圍內(nèi)的人所掌握或能夠獲取的理由；
（七）盡可能地列出被認為掌握或能夠獲取所請求情報的任何人的姓名和地址；
（八）聲明請求符合本協(xié)定以及請求方法律和行政慣例，且如果所請求情報存在于請求方管轄范圍內(nèi)，那么請求方主管當(dāng)局可以根據(jù)請求方法律或正常行政慣例獲取該情報；
（九）聲明請求方已窮盡其領(lǐng)土內(nèi)除可能導(dǎo)致不適當(dāng)困難外的獲取情報的一切方法。
第六條 境外稅務(wù)檢查或調(diào)查
一、一方接到合理的通知，根據(jù)其國內(nèi)法，在獲得當(dāng)事人書面同意的前提下，可以允許另一方主管當(dāng)局的代表進入先提及一方領(lǐng)土，就有關(guān)請求會見當(dāng)事人和檢查有關(guān)記錄。后提及一方主管當(dāng)局應(yīng)將與相關(guān)當(dāng)事人見面的時間和地點通知先提及一方主管當(dāng)局。
二、應(yīng)一方主管當(dāng)局的請求,另一方主管當(dāng)局根據(jù)其國內(nèi)法，可以允許先提及一方主管當(dāng)局代表出現(xiàn)在后提及一方境內(nèi)稅務(wù)檢查相關(guān)部分的現(xiàn)場。
三、如果第二款所提及的請求被接受,實施檢查一方的主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)盡快通知另一方主管當(dāng)局檢查的時間與地點，被指定實施檢查的當(dāng)局或官員,以及先提及一方實施檢查所要求的程序和條件。所有有關(guān)實施稅務(wù)檢查的決定應(yīng)當(dāng)由實施檢查一方做出。
四、在本條中，“國內(nèi)法”一語是指進出雙方領(lǐng)土的出入境管理法律或規(guī)定。
第七條 拒絕請求的可能
一、被請求方主管當(dāng)局可以拒絕協(xié)助：
（一）當(dāng)請求與本協(xié)定不相符時；
（二）當(dāng)請求方未窮盡其領(lǐng)土內(nèi)除可能導(dǎo)致不適當(dāng)困難外的獲取情報的一切方法時；
（三）當(dāng)被請求情報的披露將違背被請求方的公共政策（“公共秩序”）時。
二、本協(xié)定不應(yīng)給被請求方施加任何提供受法律特權(quán)保護事項的義務(wù)或提供貿(mào)易、經(jīng)營、工業(yè)、商業(yè)、專業(yè)秘密或貿(mào)易過程情報的義務(wù)。第五條第四款中所提及的情報,不應(yīng)僅因該款的事實而被視為上述秘密或貿(mào)易過程。
三、情報請求不應(yīng)因納稅人對請求涉及的稅收主張有爭議而被拒絕。
四、如果所請求的情報在請求方管轄范圍內(nèi)，請求方主管當(dāng)局不能夠根據(jù)自己的法律或正常行政渠道獲取該情報，則被請求方不得被要求獲取和提供該情報。
五、如果請求方請求的情報用于實施或執(zhí)行其稅法或任何相關(guān)規(guī)定，并因此構(gòu)成對被請求方國民、公民或居民相對于請求方國民、公民或居民在相同條件下的歧視，則被請求方可以拒絕該情報請求。
第八條 保密
一、雙方主管當(dāng)局提供和收到的所有情報應(yīng)作密件處理。
二、這些情報應(yīng)僅告知雙方管轄權(quán)范圍內(nèi)與第一條所述目的相關(guān)的人員或機構(gòu)（包括法院和行政管理部門），上述人員或機構(gòu)應(yīng)僅為上述目的，包括任何上訴結(jié)果的決定，使用該情報，并可以在公開法庭的訴訟程序或司法決定中披露上述情報。
三、未經(jīng)被請求方主管當(dāng)局書面明確許可，情報不得用于除第一條規(guī)定以外的任何其他目的。
四、依據(jù)本協(xié)定向請求方提供的情報不得向任何其他管轄地區(qū)披露。
第九條保護措施
本協(xié)定不影響被請求方法律或行政慣例賦予人的權(quán)利和保護措施，但以該權(quán)利和保護措施不過度妨礙或延緩有效情報交換為限。
第十條管理費用
除雙方主管當(dāng)局另有約定外，為提供協(xié)助而產(chǎn)生的日常費用由被請求方負擔(dān)，提供協(xié)助的非日常費用（包括在訴訟中聘用外部顧問等的費用）應(yīng)由請求方負擔(dān)。關(guān)于本條，雙方主管當(dāng)局應(yīng)時常溝通，尤其是當(dāng)根據(jù)特定請求提供情報可能產(chǎn)生特別高的費用時，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)事先與請求方主管當(dāng)局協(xié)商。
第十一條語言
協(xié)助的請求與回復(fù)使用英語。
第十二條相互協(xié)商程序
一、當(dāng)雙方對本協(xié)定的執(zhí)行或解釋遇到困難或疑問時,雙方主管當(dāng)局應(yīng)盡力通過相互協(xié)商解決問題。
二、除第一款所提及的協(xié)商之外，雙方主管當(dāng)局還可以就第五條、第六條和第十條的執(zhí)行程序達成一致。
三、為了本協(xié)定之目的，雙方主管當(dāng)局可以直接相互溝通。
四、在必要的情況下，雙方也可以就爭端解決的其他方式書面達成一致。
第十三條 相互協(xié)助程序
如果雙方主管當(dāng)局認為合適，則雙方可以同意交換技術(shù)訣竅，開發(fā)新的審計技術(shù)，識別并共同研究非遵從新領(lǐng)域。
第十四條 生效
雙方應(yīng)相互書面通知已完成使本協(xié)定生效所必需的各自國內(nèi)法律程序。協(xié)定自后一份通知收到之日30日后生效，并適用于本協(xié)定生效次年1月1日開始或以后所有征收的稅收。
第十五條 終止
一、在任一方終止本協(xié)定前，本協(xié)定長期有效。
二、任一方可以通過書面通知終止本協(xié)定。終止通知自另一方收到該通知之日起6個月后的次月第一天生效。
三、協(xié)定終止后，雙方對依據(jù)本協(xié)定取得的任何情報仍負有第八條所規(guī)定的義務(wù)。所有在終止有效日前收到的請求應(yīng)按照本協(xié)定規(guī)定處理。
下列代表,經(jīng)各自政府正式授權(quán)，在本協(xié)定上簽字，以昭信守。
本協(xié)定于二〇一〇年十月二十七日在根西簽訂，一式兩份，每份均用中文和英文寫成，兩種文本同等作準(zhǔn)。
中華人民共和國政府代表根西島政府代表
國家稅務(wù)總局局長根西島首相
肖捷林登·特拉特
中華人民共和國國家稅務(wù)總局和根西島所得稅管理局局長之間的諒解備忘錄
為有助于正確實施《中華人民共和國政府和根西島政府關(guān)于稅收情報交換的協(xié)定》（以下簡稱“協(xié)定”），中華人民共和國國家稅務(wù)總局和根西島所得稅管理局局長（以下簡稱“主管當(dāng)局”）達成諒解如下：
第一條 提供情報的時間限制
為高效實施情報交換，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)盡快向請求方主管當(dāng)局提供所請求的情報。為保證盡快回復(fù)，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)：
（一）以書面形式向請求方主管當(dāng)局確認收到請求，如果請求存在任何不足之處，應(yīng)在收到請求后60日內(nèi)將請求內(nèi)容不足部分通知請求方主管當(dāng)局；
（二）如果被請求方主管當(dāng)局在收到情報請求后90日內(nèi)不能獲取并提供情報，包括在提供情報時遇到障礙或拒絕提供情報時，應(yīng)立即通知請求方主管當(dāng)局，并就不能提供情報的原因、拒絕的理由或遇到的障礙的性質(zhì)做出說明。
第二條 費用負擔(dān)
一、關(guān)于協(xié)定第十條，被請求方負擔(dān)其在為回復(fù)請求方的情報請求而適用國內(nèi)稅法時產(chǎn)生的日常費用。該日常費用一般包括內(nèi)部管理費用和任何小額外部費用。
二、所有其他不是日常費用的費用視為非日常費用，由請求方負擔(dān)。非日常費用包括但不限于以下示例：
（一）第三方實施調(diào)查而收取的合理費用；
（二）第三方復(fù)制文件而收取的合理費用；
（三）聘請專家、口譯或筆譯人員的合理費用；
（四）向請求方傳送文件的合理費用；
（五）被請求方為回復(fù)專項情報請求而產(chǎn)生的合理訴訟費用；
（六）為獲取證言或證詞而產(chǎn)生的合理費用。
三、在任何特定案例中，當(dāng)非日常費用可能超過1000美元時，雙方需協(xié)商決定請求方是否繼續(xù)請求并負擔(dān)費用。
第三條 刑事稅收情報
盡管有協(xié)定之規(guī)定，雙方同意，根據(jù)根西島的國內(nèi)法，如果中國需要，中國可以就具體個案向根西島請求刑事稅收情報。
第四條 生效
一、本諒解備忘錄將于協(xié)定生效之日開始生效，并在任何一方主管當(dāng)局終止前有效。終止通知可在任何時候以書面形式發(fā)出。本諒解備忘錄將于終止通知收到之日后60日終止執(zhí)行。
二、主管當(dāng)局可以在任何時候以換函形式修訂本諒解備忘錄。
本諒解備忘錄于二〇一〇年十月二十七日在根西簽訂，一式兩份，每份均用中文和英文寫成，兩種文本同等作準(zhǔn)。
中華人民共和國國家稅務(wù)總局代表根西島所得稅管理局局長代表
國家稅務(wù)總局局長根西島首相
肖捷林登·特拉特