國(guó)家外匯管理局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知
匯發(fā)[2009]52號(hào)
注釋：全文廢止。參見(jiàn)：國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局公告2013年第40號(hào)）。
國(guó)家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局；各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；各中資外匯指定銀行：
為進(jìn)一步便利境內(nèi)外機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯，現(xiàn)就《國(guó)家外匯管理局、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)[2008]64號(hào)）執(zhí)行中有關(guān)事宜通知如下：
一、境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外支付下列項(xiàng)目外匯資金，無(wú)需辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》（以下簡(jiǎn)稱《稅務(wù)證明》）。
（一）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用；
（二）從事遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；
（三）國(guó)際空運(yùn)和陸運(yùn)項(xiàng)下運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用；
（四）保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用；
（五）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款；
（六）亞洲開(kāi)發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國(guó)際金融公司從我國(guó)取得的所得或收入，包括投資合營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財(cái)產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息；
（七）外國(guó)政府和國(guó)際金融組織向我國(guó)提供的外國(guó)政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國(guó)政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)下的利息，本通知所稱國(guó)際金融組織是指國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基會(huì)組織、歐洲投資銀行等；
（八）外匯指定銀行除本條第七項(xiàng)外的其他自身對(duì)外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息；
（九）我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金；
（十）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個(gè)人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價(jià)證券賣出所得收益。
二、外匯指定銀行辦理以下項(xiàng)目外匯資金對(duì)外支付后，應(yīng)于每月結(jié)束后7個(gè)工作日內(nèi)將對(duì)外支付有關(guān)情況向外匯指定銀行所在地主管國(guó)稅和地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。
（一）外國(guó)政府和國(guó)際金融組織向我國(guó)提供的外國(guó)政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國(guó)政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)下的利息；
（二）外匯指定銀行其他自身對(duì)外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息。
（三）外匯指定銀行對(duì)外支付上述利息時(shí)，除符合免稅條件的以外，應(yīng)按照我國(guó)稅法規(guī)定作為扣繳義務(wù)人代扣稅款，并在對(duì)外支付后按國(guó)家稅法有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)稅務(wù)手續(xù)。
（四）外匯指定銀行辦理代扣稅款涉及結(jié)匯的，應(yīng)按照代客結(jié)售匯業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定辦理稅款結(jié)匯手續(xù)，并將代扣稅款結(jié)匯統(tǒng)計(jì)到結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)報(bào)表的“133其他經(jīng)常轉(zhuǎn)移”項(xiàng)下。
（五）外匯指定銀行未按本條規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行處理。
三、外國(guó)航空公司境內(nèi)代表處對(duì)外支付其境內(nèi)機(jī)票銷售款，可持主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)出具的免稅文件或有關(guān)兩國(guó)政府互免兩國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)國(guó)際運(yùn)輸收入稅收文件代替《稅務(wù)證明》。香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)的航空公司境內(nèi)代表處參照本條執(zhí)行。
境內(nèi)旅行社對(duì)外支付代售境外航空公司機(jī)票銷售款，應(yīng)按照匯發(fā)[2008]64號(hào)文件的規(guī)定向外匯指定銀行提交《稅務(wù)證明》。
四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為海洋石油稅務(wù)（分）局的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在辦理對(duì)外付匯時(shí)所提交的《稅務(wù)證明》，僅需主管海洋石油稅務(wù)（分）局蓋章，無(wú)需主管地方稅務(wù)局蓋章。
五、境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理下列境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)或境內(nèi)再投資、增資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》，并按規(guī)定向所在地外匯局或外匯指定銀行提交由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)出具并簽章的《稅務(wù)證明》。
（一）外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者以其在境內(nèi)所得利潤(rùn)以及外商投資企業(yè)將屬于外國(guó)投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤(rùn)等在境內(nèi)轉(zhuǎn)增資本或再投資；
（二）外國(guó)投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得財(cái)產(chǎn)在境內(nèi)再投資；
（三）投資性外商投資企業(yè)所投資的企業(yè)以外匯向投資性外商投資企業(yè)劃轉(zhuǎn)利潤(rùn)。
六、合格境外機(jī)構(gòu)投資者對(duì)外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司A股股份的境外投資者減持A股上市公司流通股份及分紅所得資金的購(gòu)匯匯出時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》，并按規(guī)定向所在地外匯局或外匯指定銀行提交由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)出具并簽章的《稅務(wù)證明》。
七、境外個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付，應(yīng)按照個(gè)人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理。
八、《稅務(wù)證明》原則上由對(duì)外付匯的境內(nèi)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具，境內(nèi)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅機(jī)關(guān)不在同一地區(qū)的，由征稅機(jī)關(guān)出具。
外匯指定銀行在審核《稅務(wù)證明》時(shí)，無(wú)需對(duì)《稅務(wù)證明》的出具機(jī)關(guān)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行判別。
九、外匯指定銀行在辦理服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真審核合同金額、稅款金額，并確認(rèn)實(shí)際應(yīng)付金額后辦理有關(guān)支付手續(xù)。對(duì)外實(shí)際付匯金額原則上不得超過(guò)《稅務(wù)證明》上標(biāo)注的本次支付金額。
十、境內(nèi)外機(jī)構(gòu)或個(gè)人在《稅務(wù)證明》標(biāo)注的“本次支什金額”限額內(nèi)需要多次付匯的，外匯指定銀行應(yīng)在每次對(duì)外付匯后在《稅務(wù)證明》原件上簽注付匯金額、日期后加蓋業(yè)務(wù)印章。辦理最后一筆對(duì)外付匯的外匯指定銀行應(yīng)留存《稅務(wù)證明》原件五年備查，最后一筆對(duì)外付匯之前辦理付匯的外匯指定銀行應(yīng)留存簽注并加蓋業(yè)務(wù)印章后的《稅務(wù)證明》復(fù)印件五年備查。
十一、境內(nèi)外機(jī)構(gòu)或個(gè)人服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目外匯資金的對(duì)外支付，無(wú)論是否須在國(guó)稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)繳稅，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)都應(yīng)按規(guī)定為境內(nèi)外機(jī)構(gòu)或個(gè)人及時(shí)出具《稅務(wù)證明》，并填注相關(guān)欄目以及簽章。執(zhí)行過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門反饋。
十二、本通知由國(guó)家外匯管理局和國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
十三、本通知自公布之日起施行。
國(guó)家外匯管理局 國(guó)家稅務(wù)總局
二〇〇九年十一月六日