國家稅務總局關于匯總（合并）納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題通知
國稅發(fā)[2001]13號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務總局關于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2011年第2號）
為進一步規(guī)范和完善匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，加強稅務機關就地監(jiān)督管理工作，保障國家稅款及時、足額征收入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關規(guī)定，總局決定對匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算”的征收管理辦法，現(xiàn)將有關問題通知如下：
一、經(jīng)批準實行匯總、合并繳納企業(yè)所得稅（以下稱匯總納稅）的企業(yè)總機構或集團母公司（以下稱匯繳企業(yè)）及其匯總納稅的成員企業(yè)（以下稱成員企業(yè)），除本通知第十三條的規(guī)定外，一律執(zhí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算”的匯總納稅辦法。
統(tǒng)一計算：是指匯繳企業(yè)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關現(xiàn)定，在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎上，統(tǒng)一計算年度應納稅所得額、應納所得稅額。
分級管理：是指匯繳企業(yè)及成員企業(yè)，其企業(yè)所得稅的征收管理，由所在地主管稅務機關分別屬地進行監(jiān)督和管理。
就地預交：是指成員企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關政策規(guī)定，計算本企業(yè)每一納稅年度的應納稅所得額和應繳納的企業(yè)所得稅，并按照規(guī)定比例就地預交部分稅款，年終辦理年度清算。
集中清算：是指在年度終了后，匯繳企業(yè)在匯總成員企業(yè)年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎上，合并計算年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減成員企業(yè)就地預交的當年企業(yè)所得稅款后，進行企業(yè)所得稅的年度清算和匯算清繳。
二、母子公司體制的企業(yè)集團和總機構以母公司本部和各級子公司為就地預交所得稅的成員企業(yè)；總分公司體制的企業(yè)以總公司和符合獨立核算條件的各級分公司為就地預交所得稅的成員企業(yè)；匯總納稅的銀行保險企業(yè)，以分行（分公司）、支行及相當于支行一級的辦事處（分理處），為就地預交所得稅的成員企業(yè)；其他經(jīng)國家稅務總局審核批準實行匯總納稅的企業(yè)，以審核確定的成員企業(yè)，就地預交所得稅。
三、成員企業(yè)就地預交企業(yè)所得稅的比例，除另有規(guī)定者外，一般為年度應納所得稅額的60％。
在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、以及西部地區(qū)屬于國家鼓勵的匯總納稅成員企業(yè)，可按年度應納稅所得額的15％就地預交。
總機構各成員企業(yè)盈虧相差懸殊，就地預交稅款與集中清算結(jié)果差額較大的，可由總機構報國家稅務總局批準后，對個別影響較大的成員企業(yè)就地預交的比例予以適當調(diào)整。
四、成員企業(yè)技術改造國產(chǎn)設備投資可抵免的企業(yè)所得稅額，以成員企業(yè)就地預交的企業(yè)所得稅按規(guī)定抵免。就地應預交的企業(yè)所得稅不足抵免的部分，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關出具證明，由匯繳企業(yè)在集中清算企業(yè)所得稅時抵免。
五、成員企業(yè)就地預交的稅款，應根據(jù)稅收法規(guī)的有關規(guī)定分期預繳，年終進行匯算清繳。其全年實際繳納的所得稅稅款，應等于按規(guī)定比例就地預交的全部稅款。
六、成員企業(yè)在總機構集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機構在年度匯總清算時統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應納稅所得額進行彌補虧損。
七、年度終了后，成員企業(yè)應在規(guī)定時間內(nèi)，向所在地主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及有關財務報告、財務會計報表，并繳足按規(guī)定的比例應就地預交的企業(yè)所得稅。
八、匯繳企業(yè)所屬成員企業(yè)為多層次的，即有二級、三級或四級成員企業(yè)，并且在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市區(qū)域內(nèi)的，本通知第三條規(guī)定的成員企業(yè)就地預交企業(yè)所得稅的比例，是指二級成員企業(yè)將所屬成員企業(yè)就地預交的企業(yè)所得稅合并之后應達到的比例。如果二級成員企業(yè)的所屬企業(yè)根據(jù)本通知第三條規(guī)定的比例就地預交的企業(yè)所得稅匯總后超過本通知第三條規(guī)定比例的，省級稅務機關可適當調(diào)整二級成員企業(yè)所屬企業(yè)就地預交的比例。
九、匯繳企業(yè)應在年度終了后4個月內(nèi)，向所在地主管稅務機關報送匯總后的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及有關財務會計報表，并附送各二級成員企業(yè)匯總的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，集中清算，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)所得稅的年度匯算清繳。
十、匯繳企業(yè)根據(jù)匯總的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一計算的應納所得稅額，大于成員企業(yè)按規(guī)定比例在當?shù)仡A交的企業(yè)所得稅額的部分，由匯繳企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)補繳；小于成員企業(yè)在當?shù)仡A交的企業(yè)所得稅額的部分，由匯繳企業(yè)抵繳下一年度統(tǒng)一計算的應繳企業(yè)所得稅額。
十一、成員企業(yè)所在地稅務機關對成員企業(yè)檢查出的以前年度違反稅收規(guī)定應補繳的所得稅，應按規(guī)定稅率就地全額補征入庫，不得作為當年或以前年度就地預交的稅款，不參與總機構的匯繳清算。
十二、實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算”的辦法后，匯總納稅企業(yè)仍執(zhí)行原規(guī)定的納稅申報表簽字蓋章和信息反饋制度。
十三、下列行業(yè)和企業(yè)暫不實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算”的征收管理辦法。
（一）由鐵道部匯總納稅的鐵路運輸企業(yè)；
（二）由國家郵政總局匯總納稅的郵政企業(yè)；
（三）由中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設銀行、中國銀行匯總納稅的各級分行、支行；
（四）由中國人民財產(chǎn)保險公司、中國人壽保險公司匯總納稅的各級分公司；
（五）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。
十四、匯繳企業(yè)和成員企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市區(qū)域內(nèi)的，是否實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算”的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關決定。
十五、各級稅務機關要加強領導，精心組織，統(tǒng)一安排，相互配合，加強納稅輔導和培訓，做好匯總納稅企業(yè)“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算”工作。各省級稅務機關可根據(jù)本規(guī)定制定具體實施操作辦法，并報總局備案。
十六、本通知從2001年1月1日起執(zhí)行。
國家稅務總局
二〇〇一年二月九日