國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用實(shí)施意見》的通知
國稅發(fā)[2004]110號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為了稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作的順利進(jìn)行，切實(shí)加強(qiáng)稅源管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》（國稅發(fā)[2004]44號）的有關(guān)規(guī)定，總局制定了《稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用實(shí)施意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真貫徹落實(shí)。
附件：稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用實(shí)施意見
國家稅務(wù)總局
二〇〇四年八月二十四日
稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用實(shí)施意見
根據(jù)《國家稅務(wù)總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》（國稅發(fā)[2004]44號，以下簡稱《通知》）規(guī)定，稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作由各級稅務(wù)部門負(fù)責(zé)。為了貫徹落實(shí)《通知》精神，切實(shí)組織好稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作，制定實(shí)施意見如下。
一、準(zhǔn)確把握稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用的實(shí)施原則
《通知》明確，“稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用，采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)許可、政府推廣、分步覆蓋的原則實(shí)施”。各級稅務(wù)部門務(wù)必對此準(zhǔn)確把握，深刻理解?！敖y(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)”是指稅控收款機(jī)應(yīng)當(dāng)按照國家的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)。稅控收款機(jī)（包括稅控裝置）國家標(biāo)準(zhǔn)（GB18240）作為系列標(biāo)準(zhǔn)，到目前為止，已發(fā)布并生效的有標(biāo)準(zhǔn)一：機(jī)器規(guī)范；標(biāo)準(zhǔn)二：IC卡規(guī)范；標(biāo)準(zhǔn)三：稅控器規(guī)范；其它幾個標(biāo)準(zhǔn)有的正在進(jìn)行符合性驗(yàn)證，有的正在研究編制?！吧a(chǎn)許可”是指企業(yè)必須按照規(guī)定的程序和要求，通過資質(zhì)審查、獲取生產(chǎn)許可證，才能獲得市場準(zhǔn)入的資格；“政府推廣”是指稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用，并非一般的商品普及，而是帶有強(qiáng)制性的政府行為，必須要由政府統(tǒng)一組織對取得生產(chǎn)許可證的品牌進(jìn)行選型招標(biāo)，以防無序競爭，確保推行的力度和效果；“分步覆蓋”是基于我國國情，考慮地區(qū)、行業(yè)差異以及以往應(yīng)用電子收款機(jī)及其它管理系統(tǒng)的程度不同等實(shí)際情況，積極、穩(wěn)妥地分行業(yè)、分類型逐步推行，除了由國家統(tǒng)一規(guī)定的行業(yè)按要求統(tǒng)一推行應(yīng)用外，其他行業(yè)推廣應(yīng)用的具體范圍和方式可由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市自行確定。
總之，上述實(shí)施原則充分體現(xiàn)了總局提出的“標(biāo)準(zhǔn)化、市場化、行政監(jiān)督”的工作思路，只要企業(yè)有實(shí)力、有技術(shù)，就可以依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行研發(fā)，其成果只要通過國家有關(guān)部門資質(zhì)審查和權(quán)威機(jī)構(gòu)的檢測并取得生產(chǎn)許可證，就可參加地方政府統(tǒng)一組織的選型招標(biāo)，中標(biāo)的就可直接面向納稅人由其自行選購。政府及各職能部門在整個過程中的職責(zé)就是“定標(biāo)準(zhǔn)、當(dāng)裁判”，以切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，擺脫行政審批，維持競爭秩序，加強(qiáng)市場監(jiān)管。
二、明確推廣應(yīng)用范圍，合理確定優(yōu)先次序
（一）《通知》規(guī)定，“凡從事商業(yè)零售、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等適合使用稅控收款機(jī)系列機(jī)具行業(yè)，并具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營場所的納稅人（以下簡稱用戶），必須按照本通知的規(guī)定購置使用稅控收款機(jī)”。購置使用稅控收款機(jī)的用戶應(yīng)符合“具有一定經(jīng)營規(guī)模和固定經(jīng)營場所”的條件。由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不同，“具有一定經(jīng)營規(guī)模和固定經(jīng)營場所”用戶的具體標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局提出，報本級人民政府根據(jù)本地實(shí)際情況確定。
（二）增值稅納稅人使用稅控收款機(jī)的界限劃分。從事商業(yè)零售的增值稅一般納稅人按規(guī)定使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，使用稅控收款機(jī)開具普通發(fā)票。商業(yè)零售企業(yè)以外的所有增值稅一般納稅人均通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人使用稅控收款機(jī)開具普通發(fā)票；其需要開具增值稅專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)使用防偽稅控系統(tǒng)代開。
（三）國務(wù)院信息化工作辦公室、財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于同意在北京市、上海市、成都市、長春市開展金融稅控收款機(jī)共享試點(diǎn)的批復(fù)》（國信辦[2003]13號，以下簡稱《批復(fù)》）批準(zhǔn)的金融稅控收款機(jī)共享試點(diǎn)城市，金融稅控收款機(jī)推行的范圍、用戶標(biāo)準(zhǔn)及時間，由四個城市按照《批復(fù)》的規(guī)定實(shí)施。
（四）凡是使用POS系統(tǒng)、MIS系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)管理、財務(wù)管理的大型零售商場、超市、大賣場以及大型連鎖快餐業(yè)，鑒于其核算相對健全，而且系統(tǒng)建設(shè)投資成本偏高，不宜全部更換成稅控收款機(jī)，況且稅控收款機(jī)也無法替代進(jìn)行企業(yè)管理、財務(wù)管理，因此，待國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)出臺后再實(shí)施稅控改造。
（五）《通知》下發(fā)后，原由地方自行決定推廣使用的非國家標(biāo)準(zhǔn)的稅控收款機(jī)一律不得再行推廣?！锻ㄖ废掳l(fā)前，已經(jīng)推廣使用的稅控收款機(jī)必須清理并分年登記造冊，報總局備案，凡是能夠滿足總局統(tǒng)一研制開發(fā)的《稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)》的數(shù)據(jù)采集要求、運(yùn)行安全可靠的，可以繼續(xù)使用，以免造成浪費(fèi)，增加納稅人負(fù)擔(dān)。待使用周期屆滿時，再分批更換為符合國家標(biāo)準(zhǔn)的稅控收款機(jī)。
三、分清推廣職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)作配合
為了避免在推行工作中的職責(zé)交叉，進(jìn)而帶來納稅人重復(fù)購置機(jī)具，明確推廣工作分工為：凡是繳納增值稅的納稅人，其購置稅控收款機(jī)的推廣使用工作由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé);凡是繳納營業(yè)稅的納稅人，其購置稅控收款機(jī)的推廣使用工作由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。
既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的納稅人，按規(guī)定分別核算且分不同收款柜臺的，應(yīng)當(dāng)分別購置稅控收款機(jī)；在同一柜臺需要同時處理涉及增值稅和營業(yè)稅收款業(yè)務(wù)的，以主營業(yè)務(wù)確定稅控收款機(jī)配置機(jī)型和管理機(jī)關(guān)。
國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局工作中要緊密配合，加強(qiáng)協(xié)作，尤其是對既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的納稅人，要準(zhǔn)確劃清其所從事的業(yè)務(wù)范圍，認(rèn)定主營業(yè)務(wù)，避免重復(fù)購置，確保推廣工作順利進(jìn)行。
四、推廣應(yīng)用的方法與步驟
根據(jù)推廣應(yīng)用工作的需要，力爭大中城市和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)符合條件的用戶在3年左右、小城鎮(zhèn)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)在5年左右基本普及稅控收款機(jī)。推廣應(yīng)用應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同類型用戶的特點(diǎn)，注意策略和方法，采取先易后難、先經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，后經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，逐步推行。
推廣工作大體分為以下三個階段：
（一）準(zhǔn)備階段（2004年10月底前）
各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)對本地區(qū)用戶的經(jīng)營情況做好充分的調(diào)查研究，以此為基礎(chǔ)，就推行的行業(yè)、用戶標(biāo)準(zhǔn)、方法步驟、招標(biāo)選型、使用管理、優(yōu)惠政策、在用機(jī)器的改造等問題，聯(lián)合制定本地區(qū)的實(shí)施方案，報當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)后實(shí)施。同時，充分利用報刊、電視、廣播等媒體，廣泛宣傳稅控收款機(jī)推廣使用的重要意義，以獲得社會各界及用戶的理解與支持，為推廣應(yīng)用工作創(chuàng)造一個良好的社會氛圍。在國家質(zhì)檢總局公布第一批獲得稅控收款機(jī)生產(chǎn)許可證企業(yè)名單后，各地即可開始實(shí)施選型招標(biāo)工作。
（二）試點(diǎn)階段（2004年11—12月底）
在全面推廣前，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市可選擇1—2個地區(qū)作為試點(diǎn)。試點(diǎn)的重點(diǎn)工作不僅要關(guān)注范圍的確定、用戶和機(jī)器的選擇、維修服務(wù)以及推行方式等，更要注重納稅申報與數(shù)據(jù)采集以及應(yīng)用于管理的可操作性試驗(yàn)，以發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為全面推行創(chuàng)造條件。對前期已經(jīng)試點(diǎn)、條件比較成熟的地區(qū)，也可不再試點(diǎn)，直接進(jìn)入推廣階段。
（三）推廣階段（2005年1月開始）
試點(diǎn)順利完成且各項準(zhǔn)備工作就緒，即可進(jìn)入推廣階段。
每個階段的具體時間和方法，由各地根據(jù)本地實(shí)際情況確定。鑒于推廣應(yīng)用工作涉及多部門、多環(huán)節(jié)協(xié)作，是一項較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，啟動時間若有調(diào)整，總局將及時通知各地。
五、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，落實(shí)推行工作
（一）選型招標(biāo)
1.按照《通知》的規(guī)定，凡通過資質(zhì)審查并取得稅控收款機(jī)生產(chǎn)許可證的企業(yè)（以國家質(zhì)檢總局的公告為準(zhǔn)），均可參加各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府組織的選型招標(biāo)，中標(biāo)后方能進(jìn)入市場銷售。因此，稅控收款機(jī)選型招標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)行“公開招標(biāo)”方式進(jìn)行。選型招標(biāo)工作由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市統(tǒng)一組織，不得層層下放。招標(biāo)結(jié)果應(yīng)當(dāng)在所轄行政區(qū)域內(nèi)公告，并上報國家稅務(wù)總局備案。禁止選用沒有通過資質(zhì)審查并未獲得稅控收款機(jī)生產(chǎn)許可證的產(chǎn)品。
2.稅控收款機(jī)的選型招標(biāo)文件的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括機(jī)器的功能、性能、質(zhì)量、價格及其售后服務(wù)等要素在內(nèi)，招標(biāo)條款中不得提出違反國家標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)要求。銷售價格應(yīng)當(dāng)按照中標(biāo)企業(yè)的報價確定；參加招投標(biāo)的企業(yè)，在投標(biāo)文件中必須有明確的售后服務(wù)承諾和承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的條款；其中保修年限和維護(hù)費(fèi)用的收取標(biāo)準(zhǔn)及方式應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中統(tǒng)一要求，投標(biāo)文件必須作出響應(yīng)。
中標(biāo)企業(yè)的企業(yè)、產(chǎn)品型號、銷售價格、售后服務(wù)承諾和承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任、保修年限和維護(hù)費(fèi)用的收取標(biāo)準(zhǔn)及方式等，均應(yīng)隨招標(biāo)結(jié)果一并向社會公告。
3.中標(biāo)的生產(chǎn)企業(yè)數(shù)量應(yīng)嚴(yán)格控制在5至10家范圍內(nèi)。招標(biāo)活動可根據(jù)國家質(zhì)檢總局公告的名單的次數(shù)分批進(jìn)行招標(biāo)，但第一次中標(biāo)的數(shù)量不得少于5家，以后分批增招中標(biāo)與第一次中標(biāo)的總和不得超過10家。
4.各地的招標(biāo)工作應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》以及《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)活動的若干意見》（國辦發(fā)[2004]56號）的有關(guān)規(guī)定實(shí)施。為了規(guī)范各地招標(biāo)工作，總局制訂了《稅控收款機(jī)產(chǎn)品選型招標(biāo)范本》供各地在選型招標(biāo)中參照使用。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可在總局通信服務(wù)器d：/ineptpub/ftproot/centre/征管司目錄中下載范本文稿。
（二）銷售與購置
1.企業(yè)產(chǎn)品的銷售方式由生產(chǎn)企業(yè)自行確定，可采取自銷或代理銷售的方式。需要銷售代理的代理商由生產(chǎn)企業(yè)自行確定，同時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以任何方式為生產(chǎn)企業(yè)推薦、指定代理商。
2.用戶有權(quán)在所有中標(biāo)的企業(yè)產(chǎn)品中自行選購與其經(jīng)營業(yè)務(wù)相適應(yīng)的品牌和機(jī)型，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得采取任何手段指定品牌和機(jī)型，不得強(qiáng)制用戶選購某種產(chǎn)品。
3.跨區(qū)域經(jīng)營的用戶需要集中購置的，可向購置地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請購置證明，送達(dá)用戶分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；也可以由其分支機(jī)構(gòu)就地購置。
4.所有中標(biāo)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在用戶購置稅控收款機(jī)前，做好產(chǎn)品性能介紹以及如何使用機(jī)器的免費(fèi)培訓(xùn)，以便用戶了解產(chǎn)品、選擇產(chǎn)品。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對此加強(qiáng)督促。用戶購置稅控收款機(jī)后，生產(chǎn)企業(yè)或由其確定的售后服務(wù)單位，要按事先公告的服務(wù)承諾，向用戶提供安裝、調(diào)試、培訓(xùn)、維修等各項服務(wù)。
（三）注冊登記
按照《通知》和省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市政府的規(guī)定應(yīng)當(dāng)使用稅控收款機(jī)的用戶購置機(jī)具后，應(yīng)當(dāng)立即到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅控收款機(jī)的注冊登記。新開業(yè)的用戶，應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記的同時購置機(jī)具，并完成稅控收款機(jī)的注冊登記。在專業(yè)市場內(nèi)，由于用戶比較集中，可采取由市場主辦單位集中管理，統(tǒng)一購置（分別攤銷）使用稅控收款機(jī)。何種專業(yè)市場采用集中購機(jī)開票，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
（四）稅控初始化
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)用戶填寫的《稅控收款機(jī)注冊登記表》，通過用戶購置稅控收款機(jī)隨機(jī)配置的“稅控卡”和“用戶卡”，使用總局統(tǒng)一研制開發(fā)的《稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)》對用戶使用的稅控收款機(jī)進(jìn)行稅控初始化，設(shè)定稅收管理、發(fā)票管理以及機(jī)器管理的有關(guān)信息和程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)在使用《稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)》時，要與綜合征管軟件做好銜接，直接從中調(diào)用用戶的基本信息。
稅控收款機(jī)稅控初始化和《稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)》的應(yīng)用與操作，以及稅控收款機(jī)變更、注銷等問題，總局將另行下文，并將專門組織培訓(xùn)。
（五）發(fā)票管理
1.稅控發(fā)票的印制。稅控收款機(jī)開具的稅控發(fā)票是一種新式的機(jī)打發(fā)票。稅控發(fā)票應(yīng)當(dāng)載明的基本內(nèi)容包括：付款方名稱、付款方代碼（非抵扣發(fā)票可不設(shè)此欄）、收款方名稱、收款方代碼、項目、開票金額、開票日期、發(fā)票分類代碼、發(fā)票號碼、稅控碼等，屬于代開發(fā)票的還應(yīng)包括代開單位名稱、代碼等內(nèi)容。總局將對稅控發(fā)票的基本式樣、規(guī)格、聯(lián)次以及印制、使用問題另行規(guī)定。各地要按照總局規(guī)定的稅控發(fā)票的基本要求設(shè)計票樣，在保證稅控發(fā)票基本內(nèi)容和基本格式的前提下，盡可能的滿足適用行業(yè)的特點(diǎn)以及用戶使用需求，同時，必須按照總局全國發(fā)票統(tǒng)一編碼規(guī)則，編制發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼印制稅控發(fā)票。
2.稅控發(fā)票購票管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在向用戶提供稅控發(fā)票時，要嚴(yán)格按照稅控發(fā)票寫卡規(guī)定、程序和授權(quán)進(jìn)行操作。發(fā)票發(fā)售除首次購票外，要嚴(yán)格實(shí)行驗(yàn)舊售新制度。用戶每次購買新票時，要攜帶用戶卡，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售崗位不僅要查驗(yàn)用戶卡中記錄的已開票份數(shù)與所售出票份數(shù)之間的領(lǐng)、用、存邏輯關(guān)系，而且要查驗(yàn)用戶卡中記錄所開發(fā)票是否已在納稅申報同時報送數(shù)據(jù)并清零，兩項查驗(yàn)無誤即可發(fā)售新票，否則，不予發(fā)售新票，并應(yīng)要求納稅人補(bǔ)正，同時將有關(guān)情況及時告之相關(guān)部門，采取措施監(jiān)督檢查。為了保證用戶在機(jī)器出現(xiàn)故障時有票可用，可根據(jù)管理需要提供少量定額發(fā)票，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。
3.稅控發(fā)票的真?zhèn)伪鎰e。稅控發(fā)票采用了密碼技術(shù)，每份發(fā)票都打印有稅控碼。消費(fèi)者和稅務(wù)人員可通過特服電話（12366）、互聯(lián)網(wǎng)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)》準(zhǔn)確地查詢和辨別稅控發(fā)票的真?zhèn)巍?/span>
（六）在用收款機(jī)的改造
妥善解決好在用收款機(jī)的改造問題，減少用戶的損失，是推廣應(yīng)用的過程需要解決的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，務(wù)必慎重處理?！锻ㄖ芬?guī)定，“對本通知下發(fā)前在用的收款機(jī)和非國家標(biāo)準(zhǔn)的稅控收款機(jī)，首先應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，有條件的可以進(jìn)行稅控功能的改造。不易實(shí)施改造的，可采取逐步更換的方式加以解決”。為此，在對在用收款機(jī)進(jìn)行備案登記的前提下，應(yīng)按以下四項要求加以改造并檢驗(yàn)：一是能夠準(zhǔn)確、完整記錄開票數(shù)據(jù)并做到記錄不可更改；二是能夠通過總局開發(fā)的《稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)》的初始化；三是能夠?yàn)椤抖惪厥湛顧C(jī)管理系統(tǒng)》所采集接收；四是所開發(fā)票凡涉及付款方抵扣的必須具有抵扣功能，包括具備抵扣數(shù)據(jù)項目、數(shù)據(jù)能夠在抵扣方認(rèn)證。凡是符合要求的可繼續(xù)使用；凡是達(dá)不到上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對機(jī)具生產(chǎn)企業(yè)和軟件開發(fā)企業(yè)提出修改要求，限期修改，經(jīng)檢驗(yàn)檢測合乎要求的，在為用戶升級后允許繼續(xù)使用。修改后經(jīng)檢驗(yàn)檢測仍不能達(dá)到要求的，應(yīng)當(dāng)淘汰更換為符合國家標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)具。與原非國標(biāo)稅控收款機(jī)配套使用的庫存空白發(fā)票，只要印制的項目內(nèi)容與總局規(guī)定稅控發(fā)票應(yīng)當(dāng)載明的基本內(nèi)容相符的，可以繼續(xù)使用；否則作報廢處理。
六、依法處理違章違紀(jì)
（一）納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控收款機(jī)，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，依照《征管法》第六十條處罰。因未按照規(guī)定安裝、使用稅控收款機(jī)導(dǎo)致不繳或者少繳稅款的，依照《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。
（二）納稅人未按照規(guī)定開具稅控發(fā)票的，依照《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員違反本規(guī)定，為生產(chǎn)企業(yè)推薦、指定代理商，或者為稅控收款機(jī)用戶指定品牌和機(jī)型，或者強(qiáng)制用戶選購某種產(chǎn)品，濫用職權(quán)，徇私舞弊，從中謀取不正當(dāng)利益，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
七、加強(qiáng)稅源監(jiān)控，強(qiáng)化申報審核
推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)的目的在于加強(qiáng)稅源監(jiān)控，稅源監(jiān)控的關(guān)鍵在于完整、準(zhǔn)確、及時、可靠地采集和應(yīng)用數(shù)據(jù)。為此，在推廣應(yīng)用過程中，要按照“一窗式”原則管理，重點(diǎn)抓住以下環(huán)節(jié)的工作：
（一）建立健全機(jī)制，監(jiān)督發(fā)票開具。要監(jiān)督用戶必須完整錄入每筆經(jīng)營數(shù)據(jù)，并逐筆打印稅控發(fā)票。除了稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常監(jiān)督檢查外，要按《通知》要求，建立健全“發(fā)票有獎”制度，獎金來源列入預(yù)算，同時，輔之以“發(fā)票查詢”和“發(fā)票舉報獎勵”制度，以充分調(diào)動廣大消費(fèi)者依法主動索取發(fā)票的積極性，形成激勵機(jī)制，督促納稅人依法開具發(fā)票，如實(shí)記錄經(jīng)營數(shù)據(jù)。
（二）強(qiáng)化申報審核，實(shí)行票表比對。凡是安裝、使用稅控收款機(jī)的納稅人，必須于每月辦理增值稅、營業(yè)稅納稅申報時，隨同向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交納稅申報表及相關(guān)資料，遞交記錄有稅控收款機(jī)開票數(shù)據(jù)的用戶卡。受理納稅申報崗位不僅要對納稅申報表及相關(guān)資料進(jìn)行邏輯審核，而且要對納稅申報表填報的經(jīng)營收入數(shù)據(jù)與納稅人用戶卡記錄的開票金額進(jìn)行比對，納稅申報的經(jīng)營收入大于或者等于用戶卡記錄的開票金額，即可開票征稅，并可對用戶卡清零解鎖（發(fā)票發(fā)售崗位據(jù)此允許其重新啟用稅控收款機(jī)開票，并發(fā)售新的空白發(fā)票）；納稅申報的經(jīng)營收入小于用戶卡記錄的開票金額的，則為申報異常。凡屬異常申報，由辦稅服務(wù)廳設(shè)置的異常申報崗位負(fù)責(zé)處理，納稅人能夠說明原因現(xiàn)場糾錯的，現(xiàn)場補(bǔ)正；不能說明原因現(xiàn)場補(bǔ)正的，要及時移送稅源管理部門約談、核查（發(fā)票發(fā)售崗位相應(yīng)暫停其重新啟用稅控收款機(jī)開票，停售新的空白發(fā)票。在此期間，納稅人發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）。同時，辦稅服務(wù)廳要設(shè)置總復(fù)核崗位，負(fù)責(zé)對所有窗口的操作進(jìn)行復(fù)核，以加強(qiáng)監(jiān)控。
實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，若其稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)大于核定定額的，應(yīng)當(dāng)按照稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)據(jù)實(shí)征稅，并將稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)作為下期核定定額的依據(jù)，及時評估調(diào)整其定額；若其稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)小于核定定額的，按照核定定額征稅。
（三）利用信息資源，開展評估分析。稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用從稅控收款機(jī)收集到的數(shù)據(jù)，與申報納稅數(shù)據(jù)、相關(guān)行業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)結(jié)合起來，定期開展納稅評估、分析，不僅要對同一納稅人歷史同期的申報、納稅狀況進(jìn)行縱向比較，而且要與其行業(yè)相同、規(guī)模相當(dāng)?shù)臉I(yè)戶同期的申報、納稅狀況進(jìn)行橫向比較，測算納稅人實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額之間的差距，評估納稅申報的真實(shí)性，增強(qiáng)管理的針對性，進(jìn)而促進(jìn)納稅人逐步提高財務(wù)核算水平，依法如實(shí)申報納稅。凡發(fā)現(xiàn)有異常情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在調(diào)查中，使用稅務(wù)管理卡及時調(diào)取用戶機(jī)器中的詳細(xì)記錄進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的，依照稅收法律、法規(guī)及其相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
現(xiàn)已在用的非國標(biāo)稅控收款機(jī)也要按照上述要求逐項落實(shí)，切實(shí)加強(qiáng)和促進(jìn)稅源管理，提高征管的質(zhì)量與效率。
八、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切協(xié)作
（一）提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。推廣使用稅控收款機(jī)是加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，提高征管質(zhì)量與效率的一項重要措施，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是領(lǐng)導(dǎo)干部要充分認(rèn)識這項工作的重要性和必要性，把推廣應(yīng)用工作作為整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要內(nèi)容抓緊抓好。同時還要充分認(rèn)識到，總局提出這次稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用采取“標(biāo)準(zhǔn)化、市場化、行政監(jiān)督”的工作思路本身，也是總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，力圖摒棄行政審批弊端，切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能。因此，務(wù)必杜絕任何暗箱操作，堅持“公平、公正、公開”原則，維護(hù)有序競爭。推廣使用稅控收款機(jī)是一項涉及面廣、難度大，帶有強(qiáng)制性的工作，各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要緊緊依靠地方政府，積極參與由政府領(lǐng)導(dǎo)掛帥的稅控收款機(jī)推廣工作領(lǐng)導(dǎo)小組，密切與財政、信息產(chǎn)業(yè)、質(zhì)檢等部門的配合協(xié)作，按照《通知》明確的分工，協(xié)同推進(jìn)此項工作。
（二）從實(shí)際出發(fā)穩(wěn)步推行。各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要精誠協(xié)作，在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，制定出切實(shí)可行的推廣應(yīng)用實(shí)施方案，力求符合當(dāng)?shù)匦袠I(yè)用戶使用的可能及特點(diǎn)，同時也要考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施推行工作、監(jiān)督管理與其他稅收工作的有效銜接和人力、物力的合理安排。推廣應(yīng)用工作中，要注意研究稅控收款機(jī)推行中的難點(diǎn)問題，摸清、摸透用戶的經(jīng)營情況，既要注意解決共性問題，又要注意解決個性問題，切忌工作簡單化。
（三）加強(qiáng)服務(wù)和市場監(jiān)管。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要與有關(guān)部門密切配合，加強(qiáng)稅控收款機(jī)售后服務(wù)的監(jiān)督管理，定期檢查其服務(wù)質(zhì)量和維修記錄，督促生產(chǎn)商和代理商完善服務(wù)，及時解決用戶機(jī)器使用中出現(xiàn)的問題，保證用戶的正常經(jīng)營使用，方便用戶開票和數(shù)據(jù)申報。