國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問(wèn)題的通知
國(guó)稅發(fā)[2004]119號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
自2003年10月起，海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、廢舊物資發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)其他抵扣憑證）已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了“人工采集、網(wǎng)絡(luò)傳輸、電腦比對(duì)”。但是，目前稽核比對(duì)結(jié)果相符率偏低、異常率偏高，在稽核比對(duì)中增值稅專(zhuān)用發(fā)票也存在一些問(wèn)題。目前，增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核比對(duì)中發(fā)現(xiàn)屬于比對(duì)不符、缺聯(lián)、作廢、失控的由稽查部門(mén)負(fù)責(zé)協(xié)查，其他抵扣憑證稽核比對(duì)中發(fā)現(xiàn)異常的有關(guān)審核檢查問(wèn)題總局尚未明確。
為強(qiáng)化對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證的管理，并保證各級(jí)稽查部門(mén)能夠集中精力查處大案要案，按照全國(guó)征管工作會(huì)議精神，總局決定對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證稽核比對(duì)中發(fā)現(xiàn)異常票的審核檢查制度及其工作分工進(jìn)行調(diào)整和明確，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、關(guān)于造成稽核比對(duì)中發(fā)現(xiàn)異常的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證的類(lèi)型問(wèn)題
造成稽核比對(duì)中發(fā)現(xiàn)異常的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證的類(lèi)型：一類(lèi)是技術(shù)性錯(cuò)誤，如錄入錯(cuò)誤、已申報(bào)但漏采集、漏傳遞、錯(cuò)報(bào)為失控或作廢發(fā)票等；二類(lèi)是涉及發(fā)票的一般性違規(guī)行為，需要進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金和罰款，但不需要立案查處；三類(lèi)是涉嫌偷騙稅，需要立案查處。
二、關(guān)于管理部門(mén)的確認(rèn)問(wèn)題
管理部門(mén)是指管戶(hù)的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所及負(fù)責(zé)稅源管理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（含海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)入庫(kù)地國(guó)稅機(jī)關(guān)所屬計(jì)統(tǒng)部門(mén)，下同）。
三、關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作分工問(wèn)題
（一）管理部門(mén)與稽查部門(mén)的職責(zé)劃分
1.管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)稽核比對(duì)中發(fā)現(xiàn)異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行審核檢查。
管理部門(mén)對(duì)屬于第一、二類(lèi)問(wèn)題的增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查時(shí)可下戶(hù)檢查，并可按稅法規(guī)定進(jìn)行處理。
管理部門(mén)負(fù)責(zé)將屬于第三類(lèi)問(wèn)題的增值稅專(zhuān)用發(fā)票填列《發(fā)票審核檢查移交清單》（見(jiàn)附件）經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后連同相關(guān)材料移交稽查部門(mén)查處。
2.稽查部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)管理部門(mén)移送的屬于第三類(lèi)問(wèn)題的增值稅專(zhuān)用發(fā)票按《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的立案標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，對(duì)符合立案標(biāo)準(zhǔn)的要立案查處，并按稅法規(guī)定進(jìn)行處理。
（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息的傳遞
1.總局、省局以及地市級(jí)國(guó)稅稽查部門(mén)通過(guò)現(xiàn)有協(xié)查網(wǎng)絡(luò)將需要審核檢查的增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)到開(kāi)票方所在地稽查部門(mén)，稽查部門(mén)負(fù)責(zé)接收并移交同級(jí)或?qū)?yīng)的管理部門(mén)。
由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）、地（市，下同）、縣（區(qū)，下同）稅務(wù)機(jī)關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)確定一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審核檢查結(jié)果的匯總工作。
2.管理部門(mén)將審核檢查后認(rèn)為需跨省、地、縣（簡(jiǎn)稱(chēng)異地，下同）協(xié)查的增值稅專(zhuān)用發(fā)票送交本地同級(jí)或?qū)?yīng)國(guó)稅局所屬稽查部門(mén)，按現(xiàn)行有關(guān)協(xié)查規(guī)定形成內(nèi)部生成數(shù)據(jù)，由稽查部門(mén)發(fā)起協(xié)查。
（三）反饋審核檢查結(jié)果
1.稽查部門(mén)要將管理部門(mén)移送的第三類(lèi)和異地增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)查結(jié)果反饋管理部門(mén)，管理部門(mén)將所有一、二、三類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查結(jié)果送局領(lǐng)導(dǎo)確定的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總?；椴块T(mén)和管理部門(mén)報(bào)送審核檢查結(jié)果的時(shí)間由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
2.稽查部門(mén)要將管理部門(mén)移送的第三類(lèi)案件單獨(dú)登記臺(tái)賬，并在結(jié)案后上報(bào)總局稽查局。
（四）審核檢查情況的上報(bào)
省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定負(fù)責(zé)匯總的業(yè)務(wù)部門(mén)于每月14日前上報(bào)總局上月增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查情況（一式八份），省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)時(shí)間按照稽核比對(duì)規(guī)程規(guī)定時(shí)間辦理。
審核檢查結(jié)果電子文檔以FTP方式上傳總局（130.9.1.101）服務(wù)器，各省以本省用戶(hù)名、口令登錄該服務(wù)器后，進(jìn)入“/ysfp/upload/*******/”目錄下（其中“*******”代表本省7位稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼），將文件寫(xiě)入該目錄。電子文件命名規(guī)則如下：
增值稅專(zhuān)用發(fā)票：fk_zzzp_七位稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼上報(bào)月份（格式：YYYYMM）.zip
四、關(guān)于其他抵扣憑證審核檢查工作分工問(wèn)題
（一）管理部門(mén)與稽查部門(mén)的職責(zé)劃分
按本通知第三條第一款規(guī)定辦理。
（二）其他抵扣憑證信息的傳遞
1.由總局信息中心將比對(duì)異常的其他抵扣憑證電子信息放在總局內(nèi)網(wǎng)上（130.9.1.101），省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局信息中心下載后比照總局辦法逐級(jí)提供給所轄各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息中心。
由省、地、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)其他抵扣憑證信息的接收、清分、分送和審核檢查結(jié)果的匯總工作。
2.管理部門(mén)審核檢查后認(rèn)為需異地審核檢查的其他抵扣憑證，由稽查部門(mén)負(fù)責(zé)按照受托方所在地清分、分送到異地稽查部門(mén)，再由異地稽查部門(mén)按照管戶(hù)范圍清分、分送受托方管理部門(mén)，審核檢查結(jié)果形成書(shū)面和電子文檔。
3.需本縣及縣以下地方稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的傳遞按本款第二項(xiàng)規(guī)定辦理。
（三）反饋審核檢查結(jié)果
按本通知第三條第三款規(guī)定辦理。
（四）審核檢查情況的上報(bào)
省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定的業(yè)務(wù)部門(mén)于每月14日前上報(bào)總局上月其他抵扣憑證審核檢查情況（共8份），省級(jí)以下國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)時(shí)間由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。
省級(jí)地方稅務(wù)局確定的業(yè)務(wù)部門(mén)于每月14日前上報(bào)總局上月貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票審核檢查情況（共8份），省級(jí)以下地方稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)時(shí)間由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。
審核檢查結(jié)果電子文檔以FTP方式上傳總局（130.9.1.101）服務(wù)器，各省以本省用戶(hù)名、口令登錄該服務(wù)器后，進(jìn)入“/ysfp/upload/*******/”目錄下（其中“*******”代表本省7位稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼），將文件寫(xiě)入該目錄。電子文件命名規(guī)則如下：
1.貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：fk.ysfp_七位稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼_上報(bào)月份（格式：YYYYMM）.zip
2.廢舊物資發(fā)票：fkfjwz_七位稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼_上報(bào)月份（格式：YYYYMM）.zip
3.代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：fk_dkzz_七位稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼_上報(bào)月份（格式：YYYYMM）.zip
4.海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)：fk_hgws_七位稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼_上報(bào)月份（格式：YYYYMM）.zip
五、為保證管理部門(mén)對(duì)第一、二類(lèi)發(fā)票審核檢查工作的順利進(jìn)行，應(yīng)為管理部門(mén)相關(guān)人員配發(fā)稅務(wù)檢查證，對(duì)需要下戶(hù)檢查的或經(jīng)檢查需要下達(dá)稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)處罰決定書(shū)的，管理部門(mén)須提請(qǐng)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)并以稅務(wù)局的名義下達(dá)有關(guān)文書(shū)。
六、按照本通知規(guī)定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查分工，總局將開(kāi)發(fā)、完善相關(guān)的協(xié)查軟件，實(shí)行網(wǎng)上處理和傳輸。在協(xié)查軟件完善、配備前，負(fù)責(zé)清分、分送審核檢查增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證的部門(mén)可采取網(wǎng)絡(luò)、軟盤(pán)、人工等方式傳遞、清分、分送，保證此項(xiàng)工作順利進(jìn)行。
七、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查和處理工作。要統(tǒng)籌安排對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證的核查工作，兩者除傳輸辦法不同外（因現(xiàn)有設(shè)備關(guān)系），其他都是一樣的，應(yīng)由同一管理部門(mén)與稽查局協(xié)調(diào)處理。加強(qiáng)國(guó)地稅機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)配合，增強(qiáng)責(zé)任心，加大對(duì)此項(xiàng)工作的考核力度。對(duì)于比對(duì)異常情況，要依法及時(shí)處理。屬于技術(shù)性差錯(cuò)，要督促改進(jìn)，避免重錯(cuò)。需要補(bǔ)稅和處罰的，要及時(shí)補(bǔ)繳并處罰。對(duì)于涉嫌偷騙稅的問(wèn)題，稽查局要及時(shí)查處。各地稽查部門(mén)、管理部門(mén)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要按本通知規(guī)定的信息傳遞方式和職責(zé)分工接收、清分、分送、反饋、匯總審核檢查信息。各級(jí)稽查部門(mén)和管理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真履行職責(zé)，不得應(yīng)移交不移交或拒絕接受移交。
八、各級(jí)稽查部門(mén)要按本通知要求，完成稽核系統(tǒng)中涉嫌偷騙稅的第三類(lèi)問(wèn)題的查處工作，并不斷加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)發(fā)票協(xié)查和查處情況的總結(jié)和相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，進(jìn)一步提高協(xié)查質(zhì)量，嚴(yán)厲打擊各種增值稅涉稅違法活動(dòng)。
九、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立和完善相關(guān)制度，保證增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查工作的質(zhì)量和效率。
十、省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局于9月30日前將本單位負(fù)責(zé)匯總的業(yè)務(wù)部門(mén)名單（一式八份）上報(bào)總局，總局有關(guān)司局聯(lián)系人及電話(huà)如下：
信息中心應(yīng)用系統(tǒng)管理處：魯洋010-63417691
稽查局協(xié)查處：劉征宇010-83551232
計(jì)統(tǒng)司會(huì)計(jì)處：王煥斌010-6341755063417538
流轉(zhuǎn)稅司營(yíng)業(yè)稅處：王崴010-63417713
流轉(zhuǎn)稅司稅控稽核處：劉鋒010-6341777863417797
十一、本通知自2004年9月15日起執(zhí)行。
附件：××發(fā)票審核檢查移交清單
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○四年九月二十日