國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進一步加強稅收征管若干具體措施》的通知
國稅發(fā)[2009]114號
注釋：全文廢止，參見:《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第33號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為進一步做好加強征管、堵漏增收工作，確保完成今年稅收收入增長預(yù)期目標(biāo)，稅務(wù)總局制定了《進一步加強稅收征管若干具體措施》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。
各級稅務(wù)機關(guān)要進一步統(tǒng)一思想，堅定信心。既要看到完成全年稅收收入增長預(yù)期目標(biāo)的嚴峻形勢，也要看到國民經(jīng)濟運行持續(xù)企穩(wěn)向好，完成今年收入任務(wù)具備的有利條件。要始終堅持依法治稅和優(yōu)化服務(wù)，越是收入形勢嚴峻，越要堅決貫徹組織收入原則，越要優(yōu)化納稅服務(wù)，越要公平、公正、文明、規(guī)范執(zhí)法。要在認真落實結(jié)構(gòu)性減稅政策的同時，積極采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到應(yīng)收盡收。要切實加強領(lǐng)導(dǎo)，對稅務(wù)總局加強征管、堵漏增收相關(guān)文件落實情況抓緊進行自查，稅務(wù)總局將適時組織督查。
國家稅務(wù)總局
二00九年七月二十七日
進一步加強稅收征管若干具體措施
一、開展管戶清查。利用工商、質(zhì)檢等部門提供的企業(yè)信息、組織機構(gòu)代碼信息和國稅局、地稅局交換的稅務(wù)登記信息，認真開展管戶清查，重點對街道、車站、商場內(nèi)租賃柜臺、市場內(nèi)租賃業(yè)戶、寫字樓和住宅樓內(nèi)經(jīng)營業(yè)戶、房屋出租等薄弱環(huán)節(jié)進行清理；對假注銷、假停業(yè)、假失蹤納稅人進行清查，防止漏征漏管。
二、加強專業(yè)市場和個體工商戶的稅收管理。結(jié)合實際，重點對大型專業(yè)市場中“前店后廠”型納稅人加強行業(yè)稅負分析，掌握行業(yè)經(jīng)營特點，加大納稅評估和稽查力度；加強對裝飾、建材、鋼材、家具、服裝、餐飲、娛樂、美容等行業(yè)個體工商戶定額核定，對定額偏低的，依法核定和調(diào)整定額；對經(jīng)營規(guī)模較大、達到建賬標(biāo)準的，實行查賬征收。
三、加強欠稅清理。實行欠稅目標(biāo)責(zé)任管理，嚴格控制新欠，陳欠較年初壓縮20%以上，對于往年陳欠，可暫先將欠稅清理入庫。
四、加強消費稅稅基管理。認真執(zhí)行提高成品油和卷煙消費稅稅率相關(guān)政策。對白酒生產(chǎn)企業(yè)通過單獨設(shè)立銷售公司，壓低出廠價格，侵蝕消費稅稅基行為加強監(jiān)管，通過核定最低計稅價格，防止利用關(guān)聯(lián)交易偷逃消費稅。
五、加強對跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)管理。加強總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的信息溝通，核實月度或季度預(yù)繳稅款準確性。對有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)未按期取得企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)分配表的，分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)提請總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)督促企業(yè)按照要求提供分配表，對拒不提供的，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)要配合總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)加強對分支機構(gòu)的檢查，查實的分支機構(gòu)隱匿收入，就地補繳稅款入庫。
六、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。重點對與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無正當(dāng)理由的成本項目，以及個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除進行核查。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確保扣除項目的準確性。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。按規(guī)定由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計算扣除后，主管稅務(wù)機關(guān)要加強實地核查，進行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時補繳稅款。凡應(yīng)審批而未審批的不得稅前扣除。匯總納稅企業(yè)財產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)核準的，總機構(gòu)不得扣除。
七、加強企業(yè)計稅收入管理。加強對納稅人以非貨幣形式取得收入的核實力度。著重對同一申報屬期的增值稅銷售收入和所得稅營業(yè)收入存在明顯差異的納稅人進行分析排查，有重大問題的追溯到以往年度。
八、加強中介機構(gòu)稅收管理。對稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)稅收，不得實行核定征收。
九、加快非營利性組織認定工作。對享受稅收優(yōu)惠的非營利性組織，其營利性收入和非營利性收入必須分開核算，并對其營利性收入按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。營利性收入和非營利性收入及其成本費用無法分開核算的，不得享受符合條件的非營利組織的收入免稅政策。
十、加強股權(quán)交易稅收監(jiān)管。對居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)交易，要主動取得股東在工商部門股權(quán)登記變更信息和股權(quán)交易所股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，充分利用現(xiàn)行政策，加大企業(yè)所得稅征收力度。對非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)交易，及時收集交易信息，掌握交易的經(jīng)濟實質(zhì)，識別和防范非居民企業(yè)實施的濫用組織形式、濫用避稅地、濫用稅收協(xié)定的避稅行為，防止稅收收入流失。
十一、加強境外上市企業(yè)認定為中國居民企業(yè)的管理。積極推進《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號）實施工作，對符合規(guī)定條件的境外注冊中資控股企業(yè)，加快推進居民企業(yè)認定管理和登記工作，防止利用海外注冊企業(yè)進行避稅。
十二、加強反避稅管理。強化全國聯(lián)查、區(qū)域聯(lián)查和行業(yè)聯(lián)查，重點調(diào)查長期虧損、微利卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)，切實解決利用關(guān)聯(lián)交易、資本弱化、假“來料加工”等方式避稅問題；在高速公路建設(shè)融資領(lǐng)域，嚴查外方利用其境內(nèi)子公司以高速公路收益權(quán)為抵押在我國貸款，再以貸款作為投入，獲得高速公路收益權(quán)而沒有體現(xiàn)獨立交易原則的關(guān)聯(lián)交易，確保中國境內(nèi)子公司所獲取的利潤與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險相匹配；對制藥行業(yè)，重點關(guān)注無形資產(chǎn)價值的確定等內(nèi)容；對飯店連鎖行業(yè)，重點審查四星級以上連鎖集團向國外母公司支付服務(wù)費、管理費等關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則；強化對跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，重點監(jiān)控在中國境內(nèi)承擔(dān)單一生產(chǎn)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險的企業(yè)，防止跨國企業(yè)在金融危機背景下將境外企業(yè)的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)移至境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)。
十三、加強資源稅稅基管理。各級國稅局要將銷售礦產(chǎn)資源納稅人的申報、購票信息提供給地稅局；地稅局要主動到國土、公安等管理部門獲取資源開發(fā)許可、相關(guān)費用征收和火工耗品等信息，開展比對分析，核清計稅依據(jù)，堵塞管理漏洞。
十四、加強建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。根據(jù)項目開發(fā)經(jīng)營鏈條，將土地儲備、土地一級開發(fā)、土地供應(yīng)、取得土地使用權(quán)（包括二手地交易）、勘探、設(shè)計、開工（包括土建、設(shè)備安裝、裝修、綠化）、監(jiān)理、售房、保有、物業(yè)管理、二手房交易、租賃等所有環(huán)節(jié)涉稅行為，都納入控管范圍，采集各環(huán)節(jié)涉稅信息，開展分析比對，加強納稅評估或稽查。嚴格按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求，加強土地增值稅清算工作，結(jié)合所得稅申報有關(guān)信息，重點對房地產(chǎn)開發(fā)成本費用進行審核。對國稅局、地稅局共管的房地產(chǎn)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要定期將所得稅和營業(yè)稅申報信息互相通報，加強比對分析，對有疑點的共同開展評估或稽查。繼續(xù)落實房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收“一窗式”征收模式，開展應(yīng)用房地產(chǎn)評稅技術(shù)核定二手房交易計稅價格的試點工作，對納稅人申報的成交價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按核定的計稅價格征稅。
十五、加強重點工程稅源監(jiān)控。主動爭取當(dāng)?shù)卣С?，掌握本地區(qū)重點工程項目立項、中標(biāo)、建設(shè)進度和資金使用情況，依法確認相關(guān)稅種納稅義務(wù)發(fā)生的相關(guān)情況，并采取相應(yīng)管理措施。國稅局、地稅局要互通信息、協(xié)調(diào)配合，根據(jù)工程項目采購的大宗材料物資，著重核查供貨企業(yè)的發(fā)票開具和申報納稅情況，保證稅款及時足額入庫。
十六、開展醫(yī)藥零售行業(yè)稅收專項整治。全面采集醫(yī)保中心支付給各定點藥店的醫(yī)保費信息，與醫(yī)藥零售企業(yè)申報納稅信息進行核實比對，發(fā)現(xiàn)有逃稅嫌疑的，及時查處，重大問題追溯到以往年度。
十七、加強非居民提供勞務(wù)稅收管理。重點對非居民企業(yè)派遣員工到境內(nèi)提供管理、設(shè)計、認證、咨詢服務(wù)進行調(diào)查，依據(jù)國內(nèi)稅法和稅收協(xié)定正確判定非居民的納稅義務(wù)。
十八、開展非居民企業(yè)稅收專項檢查。對非居民企業(yè)承包重點工程項目、境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)派發(fā)股息、分配利潤、支付利息以及非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題要依法及時追繳稅款。
十九、加強大企業(yè)和重點項目的檢查。在抓好企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，做好督導(dǎo)和抽查工作；綜合評估自查和抽查情況，將存在一般性稅收問題且自查不徹底的企業(yè)列為繼續(xù)自查對象；將存在重大稅收問題且自查不徹底的企業(yè)列為重點檢查對象，制定重點檢查工作方案；對部分大型企業(yè)集團開展稅收專項檢查。各地應(yīng)結(jié)合實際，選取當(dāng)?shù)刂攸c稅源企業(yè)進行檢查。重點加強固定資產(chǎn)評估增值、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、土地及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、境外投資收益、土地增值稅提取后掛賬不交稅款、超標(biāo)準提取年金等關(guān)鍵項目的專項檢查。對自查和檢查出來已核實的稅款，抓緊組織入庫。
二十、加強查補稅款的調(diào)賬處理。督促納稅人對已查補稅款進行正確調(diào)賬處理；實施納稅檢查時，要對納稅人前期檢查涉及的賬務(wù)調(diào)整情況進行復(fù)查，防止納稅人以查補稅款抵頂應(yīng)征稅款。