國家稅務總局關于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理有關問題的通知
國稅發(fā)明電[2003]55號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務總局關于公布全文和部分條款失效廢止的稅務規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告[2023]8號）
注釋：條款失效，第十條廢止。參見：《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函[2009]617號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
近來,各地就加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理提出一些問題,要求總局進一步給予明確，經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下:
一、除自開票納稅人以外的其他提供貨物運輸勞務的單位和個人,不論其是否有工商管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照和車輛道路運輸證、船舶營業(yè)運輸復印件,均可辦理稅務登記、憑稅和登記和自備或承包、承租的車船等運輸工具的證明辦理代開票納稅人認定手續(xù)；因有中國郵政專用標志的郵政運輸車輛不需要由交通部門核發(fā)車輛道路運輸證(或稱道路運輸經(jīng)營許可證,下同),因此在對郵政部門認定自開票納稅人時對有中國郵政專用標志的郵政運輸車輛不需要車輛道路運輸證；
二、對跨省、市、縣(區(qū))設立非獨立核算分支機構(gòu)提供貨物運輸勞務的單位,可憑總機構(gòu)出具的車輛道路運輸證、船舶營業(yè)運輸證復印件辦理自開票納稅人或代開票納稅人的認定工作；
三、地方稅務局可按法律法規(guī)的規(guī)定向提供貨物運輸勞務的單位和個人收取稅務登記證工本費和發(fā)票工本費；凡向提供貨物運輸勞務的單位和個人收取認定證書和年審合格標志工本費的,由省級地方稅務局按法律法規(guī)規(guī)定的程序向有關部門報批。
四、按照《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法》第十五條規(guī)定,對代開票納稅人實行定期定額征收辦法、為避免在代開票時按票征稅發(fā)生重復征稅,對代開票納稅人可采取以下征收方法:
(一)在代開票時按開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費征收營業(yè)稅、所得稅及附加，其營業(yè)稅及城建稅、教育費附加,按3.3%的征收率征收、其所得稅(企業(yè)所得稅和個人所得稅)的征收率,由國家稅務總局另行通知；在代開票時按開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費征收營業(yè)稅、所得稅及附加應當為營業(yè)稅及城建稅、教育費附加的征收率(即3.3%的征收率)和省級國家稅務局、地方稅務局聯(lián)合確定的所得稅征收率省級國家稅務局、地方稅務局聯(lián)合確定的所得稅征收率不得低于國家稅務總局規(guī)定的所得稅征收率標準。
(二)對代開票納稅人按月或按季結(jié)算,代開票納稅人在繳納定額稅款時,地方稅務局應按其在代開票時取得的稅收完稅憑證為依據(jù),如完稅憑證上注明的稅款大于定額的,以開票時繳納的稅款為準,不再征收定額的稅款;如完稅憑證上注明的稅款小于定額的,則補繳定額與完稅憑證上注明的稅款差額部分。
(三)對代開票納稅人采取按月還是按季結(jié)算,由省級地方稅務局確定。
五、地方稅務局代開貨運發(fā)票時,應加蓋代開票地方稅務局發(fā)票專用章,專用章要有代開票地方稅務局名稱和地方稅務局代碼。中介機構(gòu)代開票,要加蓋中介機構(gòu)開票人專章(式樣附后)、地方稅務局發(fā)票專用章和式樣、規(guī)格國家稅務總局不作統(tǒng)一規(guī)定,由省級地方稅務局制定。
六、地方稅務局應將地方稅務局、自開票納稅人和中介機構(gòu)開具的所有貨物運輸業(yè)發(fā)票負責匯總,并按省級地方稅務局確定的級次送國家稅務局,國家稅務局應按有關規(guī)定將電子信息逐級上報國家稅務總局、地方稅務局、自開票納稅人和中介機構(gòu)填寫貨物運輸業(yè)發(fā)票清單應當包括其開具的所有貨物運輸業(yè)發(fā)票,而不僅是開具給增值稅一般納稅人的貨物運輸業(yè)發(fā)票部分。
七、對2002年以后新辦的貨物運輸單位的所得稅,由代開票單位在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時統(tǒng)一代征,由地方稅務局統(tǒng)一入庫。
八、增值稅一般納稅人取得稅務機關認定為自開票納稅人的聯(lián)運單位和物流單位開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予計算抵扣進項稅額。
九、準予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨票上注明的運費、建設基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用,裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣，貨運發(fā)票應當分別注明運費和雜費,對未分別注明,而合并注明為運雜費的不予抵扣。
十、增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票,可以在自發(fā)票開具日90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣。
十一、增值稅一般納稅人取得的2003年12月31日以前開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票,在填報《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》時暫不填寫“運輸單位主管地方稅務局名稱”和“運輸單位主管稅務局代碼”欄、取得2004年1月1日后開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票,必須按照《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容。
十二、增值稅一般納稅人當期沒有貨物運輸業(yè)發(fā)票申報抵扣的,可不報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》。
十三、抵扣清單信息采集軟件“發(fā)票號碼”字段寬度為10位，貨物運輸業(yè)發(fā)票號碼長于10位的,在全國貨物運輸業(yè)發(fā)票統(tǒng)一式樣之前,暫只采集其最后10位。
十四、貨物運輸業(yè)發(fā)票匯總軟件主要用于實現(xiàn)各級國家稅務局、地方稅務局進行采集數(shù)據(jù)的匯總導出和對導入文件的可靠性檢驗兩個功能，為了滿足各級國家稅務局、地方稅務局的業(yè)務操作要求,提供如下解決方法:
(一)對于增值稅一般納稅人采集住處的準確性通過與原CTAIS或各省征管軟件進行“一窗式”比對來實現(xiàn)，具體方法是:納稅申報數(shù)據(jù)的核查通過采集數(shù)據(jù)與增值稅申報附表2中7%抵扣項進行“一窗式”表間比對來完成、該功能由征管軟件讀取采集信息并進行審核,在審核無誤后計算匯總數(shù)據(jù)與附表2中7%抵扣項進行比對，比對無誤后才能進行數(shù)據(jù)的匯總，國家稅務總局現(xiàn)已基本完成原CTAIS軟件的接口和納稅人采集數(shù)據(jù)檢查軟件,并已在國家稅務總局技術(shù)支持網(wǎng)站(139.9.1.248)上發(fā)布、對于使用自行開發(fā)的征管軟件進行貨物運輸業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)處理的單位,國家稅務總局提供接口數(shù)據(jù)標準,已放在國家稅務總局技術(shù)支持網(wǎng)站(130.9.1.248)上、各單位可自行修改其征管軟件,滿足“一窗式”比對要求。
(二)對于營業(yè)稅納稅人采集信息的準確性,是通過提供納稅人采集數(shù)據(jù)檢查軟件,檢查數(shù)據(jù)項的采集是否滿足要求,顯示納稅人基本住處及發(fā)票匯總清單的金額合計和數(shù)量合計,以方便使用，該軟件現(xiàn)已在國家稅務總局技術(shù)支持網(wǎng)站(130.9.1.248)上發(fā)布。
(三)對于采集匯總信息的查詢，統(tǒng)計等數(shù)據(jù)挖掘要求,將在省級國家稅務局數(shù)據(jù)入庫后,使用數(shù)據(jù)庫軟件的數(shù)據(jù)處理能力來實現(xiàn)、即在數(shù)據(jù)稽核軟件中使用瀏覽器平臺提供數(shù)據(jù)共享、多維查詢、統(tǒng)計報表等功能。
十五、國家稅務總局領導要求:“貨運業(yè)納稅人認定工作,爭取在今年十一月底以前全部完成，”從當前全國情況看,有的地區(qū)認定工作已基本結(jié)束,有的地區(qū)還在加速認定工作中,各地工作進度不平衡,總局要求各地對貨運業(yè)納稅人認定工作應當于今年12月29日前結(jié)束，凡在此前不能完成的,應當由省級地方稅務局局長或分管副局長于12月30日到總局專題匯報原因。
十六、本通知自2003年12月1日起執(zhí)行,凡與本通知有抵觸的,一律以本通知為準。
特此通知,請遵照執(zhí)行。
國家稅務總局
二〇〇三年十二月十二日